Для многих фрилансеров бизнес носит циклический характер — периоды изобилия сменяются отрезками дефицита. Выживание зависит от баланса между доходами и расходами, жизни по средствам, формирования сбережений и сохранения относительной свободы от долгосрочных долгов. Разумная ставка подоходного налога также играет важную роль, особенно та, которая создаёт предсказуемую основу для финансового планирования. Когда доходы нестабильны, доля правительства в этих доходах не должна меняться без предупреждения. Порог налогообложения, остающийся неизменным при растущей стоимости жизни, сам по себе становится бременем, незаметно подрывая положение тех, кто и так с трудом сводит концы с концами.

С этой точки зрения план правительства по повышению порога освобождения от личного подоходного налога с P250,000 до P350,000 заслуживает поддержки. Он признаёт очевидную реальность: порог налогообложения не может оставаться неизменным, пока стоимость еды, жилья, транспорта, здравоохранения и образования продолжает расти. Сумма P250,000 была установлена в соответствии с Законом о налоговой реформе для ускорения и интеграции (TRAIN), вступившим в силу в 2018 году, что означает, что порог не корректировался примерно семь лет.

Более сложный вопрос — достаточно ли суммы P350,000. На данный момент, возможно, да. Разумный подход состоял бы в том, чтобы установить P350,000 в качестве базового порога к 2027 году и защитить его от инфляции. Периодически, по мере необходимости, правительство могло бы попросить Конгресс повысить его дальше — возможно, начиная с 2030 года.

Министерство финансов сообщает, что предложенное повышение принесёт пользу как минимум 3,13 млн работников, включая около 1,2 млн человек, которые будут полностью исключены из списков плательщиков личного подоходного налога. Однако налоговые льготы никогда не бывают бесплатными. Каждый песо, от которого отказывается правительство, должен быть компенсирован альтернативным источником доходов, сокращением расходов или увеличением фискального дефицита.

При более высоком пороге многие работники получат дополнительные несколько тысяч песо годового чистого дохода. Но если правительство вернёт большую часть этих средств за счёт повышенных налогов, встроенных в стоимость еды, транспорта, электроэнергии и других товаров первой необходимости, реформа превратится в бухгалтерское упражнение, а не в реальное облегчение. Поэтому структура заменяющих налогов имеет почти такое же значение, как и само освобождение.

Годовой налогооблагаемый доход в P350,000 равен P29,100 в месяц — это вряд ли можно назвать состоятельностью. По оценкам Управления статистики Филиппин, в 2023 году семье из пяти человек требовалось не менее P13,873 в месяц по всей стране просто для удовлетворения минимальных потребностей в питании и непродовольственных нуждах. В Метро Манила порог бедности составлял P15,713.

Фонд IBON Foundation приводит другой ориентир, оценивая прожиточный минимум семьи в Метро Манила в P1,221 в день в 2025 году. В годовом исчислении это составляет примерно P445,665. На фоне этих цифр P350,000 — обоснованный порог освобождения, защищающий доход, необходимый для обычных семейных расходов, особенно в Метро Манила.

Именно поэтому P450,000 заслуживает рассмотрения в качестве среднесрочного ориентира — возможного второго этапа к 2030 году. Налоговые скобки не должны оставаться неизменными годами, пока инфляция неуклонно снижает их реальную ценность. Налогообложение должно быть сбалансировано с сохранением покупательной способности.

На слушаниях в Палате представителей национальный статистик Клэр Деннис Мапа сообщил законодателям, что порог P250,000 должен быть повышен примерно до P356,000 лишь для сохранения своей первоначальной покупательной способности, сославшись на накопленную инфляцию в 42,4% с 2018 года. Иными словами, предложенная корректировка не улучшает положение по сравнению с освобождением 2018 года — она просто восстанавливает то, что забрала инфляция.

Вызывает обеспокоенность то, что ни один из законопроектов, находящихся на рассмотрении Конгресса, не решает эту проблему на будущее. HB 10345, одобренный Комитетом Палаты представителей по доходам и расходам, устанавливает фиксированный потолок в P350,000 без механизма индексации. Сенат пока не определился с единой версией, но два законопроекта предлагают P350,000 с 2027 года, а ещё один — P480,000. Каждый из этих законопроектов устанавливает новое фиксированное число. Ни один не индексирует порог по инфляции. Таким образом, Конгресс рискует повторить через три-пять лет ту самую проблему, которую сейчас пытается исправить — явление, которое экономисты называют «перемещением по скобкам» (bracket creep), когда инфляция толкает номинальные доходы в более высокие налоговые категории без реального роста покупательной способности. В ряде юрисдикций, включая Соединённые Штаты и Соединённое Королевство, применяется та или иная форма автоматической индексации налоговых скобок по инфляции для смягчения этого эффекта. Инфляция неизбежна — так почему бы не проявить инициативу сейчас и не заложить положения о будущих корректировках?

Президент также призвал к более широкому пакету мер по налогообложению продуктов, связанных со здоровьем, экологией или предметами роскоши, чтобы помочь компенсировать затраты от более высокого порога освобождения от подоходного налога. Повышение налогов на автомобили класса люкс и частные самолёты относительно легко обосновать, поскольку они затрагивают преимущественно состоятельных людей. Дополнительные сборы на табак, алкоголь и подслащённые напитки могут быть отчасти оправданы тем, что их потребление порождает более широкие расходы на общественное здравоохранение.

Министерство финансов предлагает более чем утроить акцизный налог на подслащённые напитки — с P6 до P20 за литр — наряду с повышением налогов на дистиллированные спиртные напитки, электронные сигареты, нагреваемый табак, гибкий пластик, автомобили класса люкс и частные самолёты. Министерство прогнозирует получение дополнительных P129,68 млрд ежегодных налоговых доходов с 2027 по 2030 год, компенсирующих оценочную ежегодную стоимость в P81,73 млрд от повышенного порога освобождения, что обеспечит чистый прирост в P47,94 млрд в год до 2030 года.

Рыночные аналитики, как сообщает BusinessWorld, ожидают, что производители переложат большую часть этого налогового бремени на потребителей, дозируя повышение цен, чтобы избежать резкого падения объёмов продаж. Подслащённые напитки, дистиллированные спиртные напитки, электронные сигареты, нагреваемый табак и пластиковые пакеты потребляются в основном обычными домохозяйствами, включая бедные.

Фундаментальное противоречие заключается в том, что освобождение от подоходного налога выгодно только тем, кто его платит. Все, кто зарабатывает ниже текущего порога в P250,000, не увидят никакого увеличения чистого дохода от более высокого освобождения. Тем не менее они по-прежнему будут нести более высокие акцизные налоги через цены на товары повседневного спроса. Бедные домохозяйства, по сути, будут помогать финансировать льготы для работников, которые зарабатывают больше них.

Ответ состоит не в отказе от освобождения в размере P350,000. Он состоит в том, чтобы дополнить его — направив часть новых доходов на программы, охватывающие домохозяйства вне системы подоходного налогообложения: адресные денежные трансферты, улучшенное здравоохранение, помощь в питании, транспортные субсидии, льготные тарифы на электроэнергию и аналогичные меры. Более широкий принцип заключается в том, что налоговая реформа должна улучшать положение работающих домохозяйств, не ухудшая положение тех, кто находится ниже их.

Президент прав, призвав Конгресс повысить порог освобождения от налога. Текущее освобождение в P250,000 больше не обладает той покупательной способностью, что прежде, и сохранение его на неопределённый срок фактически позволяет инфляции увеличивать реальное налоговое бремя. В будущем должны последовать дальнейшие повышения порога, откалиброванные с учётом инфляции, стоимости жизни домохозяйств и фискальных возможностей.

В качестве базового порога к 2027 году P350,000 приемлемо. Но Конгресс должен признать, что порог бедности и оценки прожиточного минимума измеряют разные вещи, и что законодателям следует учитывать, что действительно необходимо домохозяйству для приемлемого уровня жизни — а не просто для преодоления черты бедности.

Надлежащим образом откалиброванный порог подоходного налога признаёт, что значительная часть трудового дохода поглощается обычными расходами на повседневную жизнь, и что эти расходы растут каждый год — иногда медленно, иногда быстрее обычного. В конечном счёте подлинное налоговое облегчение должно означать облегчение от инфляции.

Марвин Торт — бывший главный редактор BusinessWorld и бывший председатель Совета печати Филиппин. (matort@yahoo.com)