Pensi che i tuoi affari fiscali siano definiti? Ripensaci.
Punti chiave
- •La proposta di HMRC obbligherebbe i contribuenti a correggere gli errori nei documenti fiscali già presentati una volta che ne vengono a conoscenza, con una portata potenziale fino a 20 anni.
- •Il regime proposto entra in tensione con le normali regole britanniche di conservazione dei documenti per l'autovalutazione fiscale, che in genere richiedono la conservazione dei registri per circa cinque anni dopo la relativa scadenza di presentazione.
- •Secondo la proposta, HMRC potrebbe considerare la mancata correzione di un errore scoperto come comportamento deliberato ai fini di accertamenti e sanzioni, anche se l'errore originario non era intenzionale.
- •La normativa trasferirebbe di fatto dai funzionari HMRC ai contribuenti l'onere di provare il comportamento negligente o deliberato nelle situazioni con errori non corretti.
- •Fiona Fernie di Blick Rothenberg sostiene che, senza tutele più chiare e un limite temporale finito, la misura potrebbe scoraggiare i contribuenti dal rivedere volontariamente le vecchie posizioni fiscali.
Se pensi che i tuoi affari fiscali con HMRC siano definiti, potresti doverci ripensare: anche piccoli errori di anni fa potrebbero riemergere con le nuove proposte, secondo Fiona Fernie, partner della società di revisione, consulenza fiscale e business advisory Blick Rothenberg.
HMRC ha pubblicato una consultazione intitolata Modernising the Correction of Errors, che include una proposta per obbligare i contribuenti a correggere inesattezze presenti in dichiarazioni dei redditi o altri documenti già presentati una volta che ne vengono a conoscenza. Le consultazioni fiscali del Regno Unito in genere raccolgono osservazioni da professionisti del settore, imprese e pubblico prima della finalizzazione della normativa, il che significa che il testo attuale potrebbe ancora cambiare; tuttavia, la direzione indica un cambiamento significativo nelle aspettative di conformità.
La preoccupazione riguarda il modo in cui queste regole funzionerebbero nella pratica e il fatto che molti contribuenti potrebbero non sapere che la misura sta avanzando nel percorso legislativo di HMRC.
L'obbligo di correzione è collegato ai termini di legge per gli accertamenti di HMRC. In generale, tali termini sono di quattro anni quando è stata esercitata una ragionevole attenzione, sei anni quando il comportamento è stato negligente e fino a 20 anni quando l'errore è stato intenzionale. Nel quadro proposto, i contribuenti che individuano errori durante la revisione di vecchi documenti o dichiarazioni — potenzialmente risalenti fino a 20 anni — potrebbero trovarsi in conflitto con HMRC se non concordano sul fatto che le correzioni fossero necessarie. Ciò crea una tensione pratica con le regole britanniche sulla conservazione dei documenti per l'autovalutazione fiscale, che in genere richiedono ai contribuenti di conservare i registri per circa cinque anni dopo la relativa scadenza di presentazione del 31 gennaio, ben al di sotto della finestra ventennale cui il regime proposto potrebbe attingere.
Si consideri uno scenario in cui un contribuente scopre un errore cinque anni dopo aver presentato una dichiarazione. Avendo prestato ragionevole attenzione nella preparazione della dichiarazione originaria, il contribuente conclude che HMRC è fuori tempo massimo per accertare imposte aggiuntive e determina che non è necessaria alcuna correzione.
La difficoltà emerge più tardi se HMRC conclude che l'errore originario era stato commesso per negligenza. In base alla normativa proposta, poiché il contribuente non ha corretto l'errore, HMRC potrebbe sostenere che non abbia adempiuto ai propri obblighi. In modo cruciale, HMRC potrebbe trattare la mancata correzione come comportamento deliberato ai fini dei termini di accertamento e delle sanzioni, anche se l'errore iniziale non era intenzionale.
Preoccupazioni per un eccesso di potere di HMRC
La situazione diventa ancora più problematica quando è passato abbastanza tempo da non avere più l'obbligo di conservare i documenti e non disporre di prove documentali per spiegare a HMRC che cosa sia accaduto e perché.
La consultazione non chiarisce come un contribuente potrebbe dimostrare a HMRC di non aver scoperto un errore entro i termini di segnalazione. Non affronta inoltre come un contribuente potrebbe provare che fosse ragionevole decidere di non segnalare un errore individuato.
La proposta segna un cambiamento significativo nell'approccio di HMRC. Tradizionalmente, spetta a HMRC dimostrare il comportamento negligente o deliberato. Con le nuove regole, tale onere verrebbe di fatto trasferito ai contribuenti in queste circostanze.
Fernie sostiene che, sebbene l'obiettivo di HMRC sia comprensibile, l'approccio sia errato. Secondo lei, la normativa necessita di tutele più chiare e di un termine finale per effettuare le correzioni. Senza tali protezioni, una misura pensata per modernizzare la conformità potrebbe finire per indebolirla: se rivedere i vecchi affari fiscali e trovare un errore storico comporta il rischio di una contestazione con HMRC e di una sanzione per mancata segnalazione, i contribuenti potrebbero non avere alcun incentivo a svolgere queste verifiche.
Fiona Fernie è partner presso la società di revisione, consulenza fiscale e business advisory Blick Rothenberg.
