La Corée du Sud, l'un des marchés de trading de cryptomonnaies les plus actifs au monde en termes de volume, commencera à imposer les gains sur les actifs virtuels à partir du 1er janvier 2027, a confirmé le vice-Premier ministre et ministre des Finances, Koo Yun-cheol. Ce lancement fait suite à trois reports précédents depuis la date de début initiale du 1er janvier 2022, l'Assemblée nationale repoussant chaque fois sa mise en œuvre en invoquant une infrastructure de reporting et administrative insuffisante.

Cette politique affectera les investisseurs locaux, les plateformes d'échange nationales et les contribuables utilisant des plateformes de trading étrangères. Koo a déclaré que le gouvernement s'attend à ce que le calendrier reste inchangé, bien que les responsables puissent ajuster certains éléments du système après avoir examiné son fonctionnement et ses effets.

Cadre fiscal en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu

En vertu de la loi actuelle sur l'impôt sur le revenu, les bénéfices des actifs virtuels sont classés comme « autres revenus » plutôt que comme des plus-values standard. Chaque contribuable bénéficie d'une déduction annuelle de base de 2,5 millions de wons (environ 1 800 dollars américains). Les gains dépassant ce seuil sont soumis à un taux d'imposition national de 20 %, les impôts locaux portant le taux effectif à environ 22 %.

Les gains imposables seront calculés en soustrayant les coûts d'acquisition admissibles des produits de la cession. Le gouvernement appliquera une imposition distincte plutôt que de combiner les bénéfices cryptographiques avec les revenus de l'emploi ou de l'entreprise, gardant ainsi les revenus des actifs virtuels en dehors du calcul du revenu ordinaire du contribuable.

Les règles de report des pertes pourraient faire l'objet d'un réexamen

Le législateur du Parti du pouvoir au peuple, Kim Sang-hoon, a exprimé des inquiétudes concernant l'absence de déductions pour le report des pertes dans le cadre prévu. Les investisseurs ne seront pas autorisés à utiliser les pertes cryptographiques antérieures pour compenser les gains imposables des années suivantes. M. Kim a averti que cette approche pourrait affaiblir la demande d'investissement nationale et encourager les sorties de capitaux vers les marchés étrangers.

Koo a répondu que le gouvernement s'attend à ce que l'imposition se poursuive comme prévu, mais a reconnu que les responsables pourraient réexaminer le traitement des pertes après le lancement du système. Le ministère pourrait envisager des modifications si les règles créent des difficultés pratiques pour les contribuables ou faussent l'activité sur le marché local.

Faisant une comparaison avec les investissements en actions, Koo a noté que les pertes sur actions ne bénéficient pas d'un traitement de report dans le cadre de l'approche existante. Cependant, la catégorie des autres revenus peut offrir certains avantages fiscaux, et le gouvernement pourrait examiner si les actifs virtuels nécessitent des ajustements similaires après leur mise en œuvre.

Obligations de tenue de registres pour les investisseurs

Les plateformes d'échange nationales devraient jouer un rôle central en fournissant les données de transaction pour les déclarations fiscales annuelles. Les investisseurs auront probablement besoin de registres complets couvrant les achats, les ventes, les frais, les dépôts, les retraits et les transferts, car des informations précises sur les coûts détermineront le montant du bénéfice imposable.

Les investisseurs utilisant plusieurs plateformes peuvent être confrontés à un processus de déclaration exigeant, les obligeant à consolider les historiques de transactions provenant de différentes plateformes d'échange et de portefeuilles. Les transferts entre comptes pourraient compliquer davantage les calculs de coût lorsque les plateformes enregistrent des prix, des dates ou des frais différents.

Le trading à l'étranger introduit des obligations de reporting supplémentaires. Les plateformes d'échange locales peuvent ne pas conserver l'historique des actifs achetés ou vendus sur des plateformes étrangères, ce qui signifie que les contribuables pourraient avoir besoin de recueillir des relevés de ces plateformes et de calculer les gains de manière indépendante avant de produire leur déclaration.

La classification en plus-values n'est pas envisagée dans l'immédiat

Koo a également abordé les appels à traiter les bénéfices des actifs virtuels comme des plus-values, comme le font plusieurs marchés étrangers. Il a déclaré que le gouvernement ne pouvait pas effectuer ce changement en examinant les actifs numériques de manière isolée, notant que les responsables devraient examiner le marché des capitaux plus large et sa structure fiscale. Un tel examen pourrait englober les actions, les fonds, les produits dérivés et les actifs numériques dans le cadre d'un système plus cohérent, bien que le ministère n'ait pas annoncé de calendrier pour ces travaux.

Le taux effectif de 22 % de la Corée du Sud sur les gains cryptographiques est inférieur au taux maximum des revenus divers du Japon, qui peut atteindre 55 % sur les bénéfices cryptographiques, tandis que les États-Unis appliquent des taux d'imposition sur les plus-values aux actifs numériques. Ces approches divergentes ont façonné les endroits où l'activité cryptographique se concentre à travers la région.

Pour l'instant, le gouvernement prévoit d'utiliser le système distinct d'autres revenus que les législateurs ont déjà adopté. Le lancement de 2027 testera la capacité des plateformes d'échange, des contribuables et des autorités fiscales à gérer les exigences de reporting. Toute révision ultérieure pourrait se concentrer sur le traitement des pertes, la tenue de registres et la classification des revenus cryptographiques. Bien que les investisseurs aient maintenant une date de début confirmée, la structure finale pourrait continuer à évoluer après le début de l'application.

Source : The Market Periodical