La facturación electrónica no es nueva en Filipinas. Aunque recientemente se ha convertido en un tema destacado en las discusiones fiscales, forma parte de las leyes tributarias del país desde la Ley de Reforma Tributaria para la Aceleración y la Inclusión (TRAIN) de 2017, que entró en vigor el 1 de enero de 2018. El desafío ahora, según un ejecutivo fiscal de PwC Filipinas, es convertir ese marco legal en un sistema que funcione en la práctica. Con el plazo de cumplimiento de fin de año acercándose, esa pregunta ha adquirido una nueva urgencia para las empresas que aún están en las primeras etapas de la transición.

En una columna de opinión para BusinessWorld, Mac Kerwin Visda, director del departamento de Servicios Fiscales de Isla Lipana & Co., firma miembro filipina de la red global de PricewaterhouseCoopers, sostuvo que Filipinas fue relativamente temprana en reconocer hacia dónde se dirigía la administración tributaria. Cuando se aprobó TRAIN, menos de 20 jurisdicciones habían introducido alguna forma de facturación electrónica obligatoria o por fases. Casi una década después, más de 50 países la han incorporado a sus sistemas tributarios. La ironía, señaló Visda, es que, aunque Filipinas estuvo entre los primeros países en legislar el concepto, hoy se encuentra rezagada frente a jurisdicciones que han traducido con éxito la política en la práctica.

TRAIN exigía a los exportadores, a las empresas de comercio electrónico y a los grandes contribuyentes emitir facturas electrónicas y, eventualmente, reportar electrónicamente los datos de las transacciones a la Oficina de Ingresos Internos (BIR) una vez que los sistemas necesarios estuvieran disponibles. La ley contemplaba una implementación en cinco años, lo que apuntaba efectivamente a 2023. Sin embargo, al cierre de 2026, la mayoría de las empresas —excepto los contribuyentes del programa piloto del BIR— apenas inician la transición a facturas estructuradas y legibles por máquina, mientras que el reporte electrónico de ventas al BIR sigue siendo un paso futuro.

Ese retraso, argumentó Visda, no debería opacar la importancia de los esfuerzos del gobierno. La agenda de transformación digital del BIR merece apoyo y, si se implementa correctamente, tiene el potencial de transformar la relación entre contribuyentes y autoridades fiscales.

Lecciones de Corea del Sur

Corea del Sur ofrece un vistazo de cómo podría ser ese futuro. Cuando introdujo las facturas electrónicas obligatorias en 2011, el sistema cubrió, según se reportó, el 99.8% de las transacciones por valor en su primer año. Más importante aún, las discrepancias entre las declaraciones de ventas y compras que antes tardaban hasta 18 meses en detectarse se identificaban en aproximadamente tres meses. El valor real, por lo tanto, no era la factura en sí, sino la visibilidad creada por los datos detrás de ella.

El mismo principio aplica a Filipinas. Para el gobierno, mejores datos de transacciones permiten una detección más temprana de anomalías, auditorías más focalizadas y un uso más eficiente de los recursos de fiscalización. En lugar de reconstruir transacciones años después mediante cajas de documentos y hojas de cálculo, las autoridades tributarias acceden a la información más cerca del momento en que ocurrió la actividad económica.

Las empresas también tienen mucho que ganar. Quien haya pasado por una auditoría fiscal comprende el tiempo y el esfuerzo minucioso dedicados a recuperar registros, conciliar cifras, explicar variaciones y responder a solicitudes de documentos de respaldo. Gran parte de ese esfuerzo proviene de que la información está fragmentada entre sistemas contables, declaraciones fiscales, registros aduaneros y fuentes de datos de terceros. Un entorno de facturación electrónica que funcione correctamente tiene el potencial de reducir gran parte de esa fricción al facilitar la recuperación y conciliación de la información relevante.

Una brecha operativa, no legislativa

Sin embargo, la tecnología por sí sola no garantiza mejores resultados. La conversación actual ya no debería girar en torno a si la facturación electrónica es una buena idea —eso es un hecho dado, escribió Visda—. La pregunta más importante es si el marco que la rodea es lo suficientemente completo para que los contribuyentes puedan cumplir con confianza. La brecha ya no es legislativa; es operativa.

El BIR ya emitió una guía importante mediante la Circular de Memorando de Ingresos (RMC) No. 98-2026 y, más recientemente, lanzó el portal EIS mejorado. Los contribuyentes saben que las facturas no pueden simplemente modificarse o eliminarse. Saben que los ajustes requieren documentos de respaldo y que existen procedimientos para situaciones en que los sistemas no están disponibles. Lo que permanece menos claro es cómo se tratarán los escenarios comerciales de la vida real una vez que el sistema esté plenamente operativo.

Varias preguntas prácticas siguen abiertas. ¿Qué sucede cuando un cliente rechaza una factura? ¿Cómo deben tratar los contribuyentes el requisito de emitir una copia de la factura sellada cuando el prestador de servicios solicitó el crédito del IVA de salida sobre cuentas por cobrar no recaudadas? La RMC No. 98-2026 establece expresamente que las reglas sobre ajustes de ventas serán cubiertas por una guía futura.

No se trata de cuestiones oscuras. Están en el corazón de muchas transacciones comerciales y a menudo determinan si los sistemas pueden diseñarse correctamente desde el inicio. Sin una guía suficiente, las empresas podrían encontrar difícil diseñar sistemas que sigan siendo compatibles a medida que el marco se vuelva plenamente operativo.

Los países con regímenes más maduros han abordado estas preguntas con considerable detalle. El marco MyInvois de Malasia, por ejemplo, detalla cómo proveedores y clientes pueden rechazar, cancelar y ajustar facturas, con plazos y requisitos documentales incluidos. El sistema de India establece de manera similar procedimientos estrictos para cancelaciones y reemplazos. Estas reglas brindan a las empresas mayor certeza al cubrir todo el ciclo de vida de una transacción, no solo el punto de emisión.

Filipinas eventualmente necesitará el mismo nivel de especificidad. Sin él, las empresas podrían desarrollar soluciones inconsistentes, incurrir en costos de implementación innecesarios y enfrentar disputas evitables durante las auditorías.

Plazos y experiencia

El plazo importa tanto como la claridad. Para muchas organizaciones, esta transición no es una simple actualización de software. A menudo requiere cambios en los sistemas de planificación de recursos empresariales, procesos contables, controles internos, procedimientos de incorporación de clientes y acuerdos con proveedores. Estos cambios afectan simultáneamente a los equipos de operaciones, tecnología, finanzas, impuestos y compras, y un retraso o problema de diseño en un área puede afectar toda la implementación. Las empresas necesitan tiempo suficiente para construir, probar y estabilizar sus sistemas antes de que las obligaciones de cumplimiento sean exigibles.

Igual de importante es el acceso a proveedores de soluciones experimentados. Muchas de las preguntas prácticas que enfrentan hoy los contribuyentes filipinos ya se han presentado en otros lugares. Las lecciones de Corea del Sur, India y Malasia, así como de jurisdicciones como Italia, México y Brasil, no deberían tener que redescubrirse a costo local. Aprovechar la experiencia global puede ayudar a acortar los plazos de implementación y evitar errores costosos.

El BIR ha abierto el período de solicitudes para la acreditación de proveedores de soluciones de facturación electrónica (ESP), quienes se someterán a un proceso riguroso. Los contribuyentes esperan que haya numerosos ESP acreditados para poder elegir el que mejor se ajuste a los requisitos de su organización.

Más urgente aún: los contribuyentes han expresado una preocupación significativa por la fecha límite de cumplimiento fijada para el fin de año. El período limitado de solicitudes para la acreditación de ESP cierra el 30 de octubre, y el proceso de acreditación y la publicación de la lista oficial de ESP acreditados aún están por venir. En términos prácticos, los contribuyentes solo pueden comenzar con confianza el proceso formal de adquisición e incorporación una vez que los proveedores acreditados sean identificados oficialmente, lo que les deja tiempo limitado para completar la selección de proveedores, la contratación, la integración de sistemas, las pruebas y otros requisitos de implementación antes del fin de año. La publicación de la lista oficial de ESP y la prometida guía sobre ajustes de ventas son, por lo tanto, los dos desarrollos a corto plazo a vigitar, ya que ambos están en la ruta crítica hacia el plazo de fin de año.

Tres condiciones para el éxito

En última instancia, la implementación exitosa descansa en tres cosas: reglas claras, plazos realistas y acceso a la experiencia adecuada. No son concesiones a los contribuyentes, argumentó Visda, sino condiciones necesarias para que el sistema funcione como se pretende. Cuando las empresas entienden las reglas y tienen tiempo y apoyo suficientes para implementarlas correctamente, es más probable que el gobierno reciba información precisa, confiable y útil.

Filipinas ya no está decidiendo si impulsar esta reforma —esa decisión se tomó hace años—. El desafío ahora es la ejecución. El éxito no se medirá por cuántas facturas electrónicas se generen o transmitan, sino por si el sistema facilita el cumplimiento, hace las auditorías más eficientes y hace la administración tributaria más creíble. La factura en sí es solo el vehículo; lo que realmente importa es la confianza, la transparencia y la rendición de cuentas que de ella emanan.

Al final, el objetivo nunca fue la digitalización por la digitalización misma. Siempre se trató de construir un sistema tributario que funcione mejor y que gane la confianza de todos los que dependen de él.

Los puntos de vista y opiniones expresados en el artículo son únicamente los del autor y no representan necesariamente los de Isla Lipana & Co. El contenido es solo para fines de información general y no debe usarse como sustituto de asesoría específica.

Mac Kerwin Visda es director del departamento de Servicios Fiscales de Isla Lipana & Co., firma miembro filipina de la red global de PricewaterhouseCoopers. Puede contactarlo en mac.kerwin.visda@pwc.com.