Südkorea, eines der nach Handelsvolumen aktivsten Märkte für Kryptowährungen weltweit, wird ab dem 1. Januar 2027 Gewinne aus virtuellen Vermögenswerten besteuern, wie der stellvertretende Premierminister und Finanzminister Koo Yun-cheol bestätigte. Der Start folgt auf drei vorherige Verschiebungen gegenüber dem ursprünglichen Starttermin am 1. Januar 2022, wobei die Nationalversammlung die Umsetzung jedes Mal wegen unzureichender Berichts- und Verwaltungsinfrastruktur verschob.

Die Richtlinie wird sich auf lokale Anleger, inländische Börsen und Steuerzahler auswirken, die ausländische Handelsplattformen nutzen. Koo erklärte, dass die Regierung davon ausgeht, dass der Zeitplan unverändert bleibt, auch wenn die Beamten nach Prüfung der Funktionsweise und Auswirkungen des Systems möglicherweise Anpassungen vornehmen.

Steuerlicher Rahmen nach dem Einkommensteuergesetz

Nach dem geltenden Einkommensteuergesetz werden Gewinne aus virtuellen Vermögenswerten als „sonstige Einkünfte“ und nicht als reguläre Kapitalgewinne eingestuft. Jeder Steuerzahler erhält einen grundlegenden jährlichen Freibetrag von 2,5 Millionen Won (ca. 1.800 USD). Für Gewinne über diesem Schwellenwert gilt ein nationaler Steuersatz von 20 %, wobei lokale Steuern den effektiven Satz auf ca. 22 % anheben.

Der steuerpflichtige Gewinn wird berechnet, indem die qualifizierten Anschaffungskosten von den Veräußerungserlösen abgezogen werden. Die Regierung wird eine separate Besteuerung anwenden, anstatt Krypto-Gewinne mit Einkünften aus unselbstständiger Arbeit oder Geschäftstätigkeit zusammenzurechnen, wodurch Einnahmen aus virtuellen Vermögenswerten außerhalb der Berechnung des regulären Einkommens eines Steuerzahlers bleiben.

Verlustvortragsregeln könnten auf den Prüfstand kommen

Kim Sang-hoon, Abgeordneter der People Power Party, äußerte Bedenken hinsichtlich des Fehlens von Verlustvorträgen im geplanten Rahmenwerk. Es wird Investoren nicht gestattet sein, frühere Krypto-Verluste gegen steuerpflichtige Gewinne in den folgenden Jahren zu verrechnen. Kim warnte, dass dieser Ansatz die inländische Investitionsnachfrage schwächen und Kapitalabflüsse in ausländische Märkte fördern könnte.

Koo erwiderte, dass die Regierung davon ausgeht, dass die Besteuerung wie geplant durchgeführt wird, räumte jedoch ein, dass die Beamten die Behandlung von Verlusten nach dem Start des Systems überprüfen könnten. Das Ministerium könnte Änderungen in Betracht ziehen, wenn die Vorschriften für Steuerzahler praktische Schwierigkeiten schaffen oder die Aktivität auf dem lokalen Markt verzerren.

Als Vergleich zu Aktieninvestitionen zog Koo heran und stellte fest, dass Aktienverluste nach dem bestehenden Ansatz keinen Verlustvortrag erhalten. Die Kategorie der sonstigen Einkünfte kann jedoch bestimmte Steuervorteile bieten, und die Regierung wird möglicherweise prüfen, ob virtuelle Vermögenswerte nach der Implementierung ähnliche Anpassungen erfordern.

Buchführungspflichten für Anleger

Erwartungsgemäß werden inländische Börsen eine zentrale Rolle bei der Bereitstellung von Transaktionsdaten für die jährliche Steuererklärung spielen. Anleger benötigen wahrscheinlich umfassende Aufzeichnungen über Käufe, Verkäufe, Gebühren, Einlagen, Abhebungen und Überweisungen, da genaue Kosteninformationen die Höhe des steuerpflichtigen Gewinns bestimmen.

Anleger, die mehrere Plattformen nutzen, sehen sich möglicherweise einem anspruchsvollen Einreichungsverfahren gegenüber, das sie zwingt, Transaktionshistorien von verschiedenen Börsen und Wallets zusammenzuführen. Überweisungen zwischen Konten könnten die Kostenberechnung weiter erschweren, wenn Plattformen unterschiedliche Preise, Daten oder Gebühren erfassen.

Auslandshandel bringt zusätzliche Meldepflichten mit sich. Lokale Börsen führen die Historie für Vermögenswerte, die auf ausländischen Plattformen gekauft oder verkauft wurden, möglicherweise nicht fort, was bedeutet, dass Steuerzahler Kontoauszüge von diesen Plattformen einholen und die Gewinne vor der Steuererklärung selbstständig berechnen müssen.

Einstufung als Kapitalgewinne vorerst nicht in Betracht gezogen

Koo ging auch auf Forderungen ein, Gewinne aus virtuellen Vermögenswerten wie in mehreren ausländischen Märkten als Kapitalgewinne zu behandeln. Er erklärte, dass die Regierung diese Änderung nicht durch die isolierte Prüfung digitaler Vermögenswerte vornehmen könne, und stellte fest, dass die Beamten den breiteren Kapitalmarkt und seine Steuerstruktur untersuchen müssten. Eine solche Überprüfung könnte Aktien, Fonds, Derivate und digitale Vermögenswerte unter einem einheitlicheren Rahmenwerk umfassen, obwohl das Ministerium noch keinen Zeitplan für diese Arbeit angekündigt hat.

Der effektive Steuersatz von Südkorea von 22 % auf Krypto-Gewinne liegt unter dem Spitzensteuersatz für sonstige Einkünfte in Japan, der bei Krypto-Gewinnen bis zu 55 % erreichen kann, während die Vereinigten Staaten Krypto-Gewinne als Kapitalerträge besteuern. Diese unterschiedlichen Ansätze haben maßgeblich darüber bestimmt, wo sich Krypto-Aktivitäten in der Region konzentrieren.

Vorerst plant die Regierung, das separate System für sonstige Einkünfte zu nutzen, das von den Abgeordneten bereits gesetzlich verankert wurde. Der Start im Jahr 2027 wird zeigen, ob Börsen, Steuerzahler und Steuerbehörden die Berichtsanforderungen bewältigen können. Etwaige spätere Überarbeitungen könnten sich auf die Verlustbehandlung, die Buchführung und die Klassifizierung von Krypto-Einkommen konzentrieren. Während Anleger nun einen bestätigten Starttermin haben, kann sich die endgültige Struktur nach Beginn der Durchsetzung weiterentwickeln.

Quelle: The Market Periodical