Nigerias Steuerbehörde hat über Jahrzehnte darauf vertraut, dass Unternehmen ihre Umsätze erst Monate nach den Transaktionen melden. Nun strebt sie ein System an, das Geschäftsaktivitäten in Echtzeit überwachen soll.

Im Rahmen eines landesweiten elektronischen Rechnungsstellungsprogramms wird jede qualifizierte Rechnung – eine Handelsrechnung, die alle gesetzlichen Anforderungen einer Steuerbehörde erfüllt – zum Zeitpunkt der Ausstellung digital an den Nigeria Revenue Service (NRS) übermittelt. Die Initiative ist eines von Nigerias ambitioniertesten Vorhaben zur Modernisierung der Steuereintreibung und zum Ausbau der Infrastruktur der digitalen Wirtschaft. Sie kommt zu einem Zeitpunkt, da Afrikas größte Volkswirtschaft nach BIP weiterhin mit einer Steuer-zu-BIP-Quote von rund 10–11 % kämpft – eine der niedrigsten unter den großen Volkswirtschaften weltweit, was den fiskalischen Druck verdeutlicht, der strukturelle Reformen vorantreibt.

Die Regierung entwickelt eine nationale Plattform, die langfristig jedes Unternehmen, jedes ERP-System (Enterprise Resource Planning) und jede Buchhaltungssoftware mit einem einzigen Steuer Netzwerk verbinden könnte.

Der Zeitplan ist bereits in Umsetzung. Großunternehmen stehen unter Compliance-Überwachung, während mittelständische Unternehmen ab Juli 2026 zur verpflichtenden Registrierung ansetzen. Aufstrebende Unternehmen folgen 2027 im Rahmen eines dreistufigen Rollouts über drei Jahre, wie aus einem mit TechCabal geteilten NRS-Kalender hervorgeht.

Mohammed Bawa, der das E-Invoicing-Programm beim NRS leitet, sagte, das Ziel gehe über die Erhöhung von Steuereinnahmen hinaus.

„Technologie geht es nicht nur um die Lieferung von Ergebnissen“, sagte Bawa in einem Interview mit TechCabal. „Das Ergebnis, das wir erwarten, ist größere Transparenz, mehr Offenheit und eine stärkere Verantwortlichkeit aller Beteiligten.“

Bei erfolgreicher Umsetzung würde das System Nigeria erstmals einen Echtzeit-Einblick in die kommerzielle Aktivität über die gesamte Wirtschaft verschaffen. Beamte sagen, dass dies Steuervermeidung erschweren, die Compliance-Kosten für Unternehmen senken und politischen Entscheidungsträgern reichhaltigere Daten für die Wirtschaftsplanung liefern könnte. Bei schwacher Akzeptanz besteht jedoch das Risiko, dass das Projekt anderen ambitionierten Technologievorhaben des öffentlichen Sektors folgt, die ihre angestrebte Reichweite nicht erreichten.

Nigeria schließt sich einer wachsenden Zahl afrikanischer Länder – und einem breiteren globalen Trend – an, die elektronische Rechnungsstellung zur Stärkung der Steuer-Compliance und zur Digitalisierung der Einnahmenerhebung eingeführt haben. Continuous-Transaction-Control-Modelle (CTC), bei denen Steuerbehörden Rechnungsdaten in Echtzeit oder nahezu in Echtzeit erhalten, wurden in Lateinamerika pioneered, wo Brasilien, Mexiko und Chile zu den frühesten Anwendern gehörten. Sie werden nun im Rahmen der Initiative „VAT in the Digital Age“ (ViDA) der Europäischen Union ausgeweitet.

Tansania führte 2010 sein Electronic Fiscal Device Management System (EFDMS) ein, das Unternehmen verpflichtet, Steuerbelege über zertifizierte elektronische Geräte auszustellen, die mit der Steuerbehörde verbunden sind. Ruanda folgte 2017 mit der zweiten Generation seiner Electronic Billing Machines (EBM 2), einem System, das die Rechnungsmeldung automatisiert und die Mehrwertsteuer-Compliance deutlich verbessert hat.

Uganda startete 2020 sein Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System (EFRIS), das es Unternehmen ermöglicht, Rechnungsdaten nahezu in Echtzeit direkt an die Uganda Revenue Authority zu übermitteln. Ghana führte später im Jahr 2023 Virtual Sales Data Controllers (VSDCs) ein, die physische Fiskalgeräte durch cloudbasierte Software ersetzten, die Transaktionsdaten elektronisch erfasst.

Südafrika rollt im Gegensatz dazu sein digitales Steuer- und E-Invoicing-Rahmenwerk über sein VAT Modernisation Project aus, dessen rechtliche Grundlage Ende 2025 vorgeschlagen wurde und dessen stufenweise verpflichtende Implementierung ab 2028 erwartet wird.

Mit einer der größten Volkswirtschaften Afrikas und mehr als 2,5 Millionen registrierten Unternehmen könnte Nigerias Rollout zum größten E-Invoicing-Programm des Kontinents werden. Diese Anzahl registrierter Unternehmen stellt jedoch nur einen Bruchteil der gesamten Wirtschaftstätigkeit in einem Land dar, in dem der informelle Sector nach einigen Schätzungen über die Hälfte des BIP ausmacht. Das bedeutet, dass die langfristige Reichweite der Plattform davon abhängen wird, wie viele kleinere Akteure letztendlich in das formelle Steuersystem einbezogen werden können. Das Ergebnis könnte auch als Modell für andere Schwellenländer dienen, die digitale Steuerreformen verfolgen.

Von Papierrechnungen zum maschinellen Datenaustausch

Das E-Invoicing-Projekt markiert einen grundlegenden Wandel in der Art und Weise, wie die Regierung über Besteuerung denkt. Anstatt sich hauptsächlich auf jährliche Steuererklärungen und Prüfungen zu verlassen, baut der NRS ein System auf, das kontinuierlich Rechnungsdaten direkt von Unternehmen über genehmigte Access Point Providers und System Integrators erhält.

Jede übermittelte Rechnung trägt eine eindeutige Invoice Reference Number, die es der Steuerbehörde ermöglicht, das, was Unternehmen tatsächlich verkaufen, mit dem abzugleichen, was sie später in ihren Steuererklärungen angeben, so Bawa.

„Wenn Sie angeben, dass Ihr Umsatz ₦10 Millionen ($7.253) beträgt, können wir das mit den Rechnungsdaten abgleichen“, sagte Bawa. „Der ganze Sinn besteht darin, dass Rechnungen als Abschreckung dienen, nicht als Strafe.“

Die Technologie ist nicht einfach ein Ersatz von Papierrechnungen durch digitale Dateien.

„Elektronische Rechnungsstellung ist genau das, wonach es klingt – das Erstellen und Austauschen von Rechnungen auf elektronischem Wege“, sagte Emmanuel Edet, Acting Director of Regulation and Compliance bei der National Information Technology Development Agency (NITDA), Nigerias Technologieregulierungsbehörde, in einem Interview mit TechCabal.

„Aber es geht über die bloße Erstellung einer digitalen Kopie einer Rechnung hinaus. Das eigentliche Konzept besteht darin, dass Maschinen direkt mit anderen Maschinen kommunizieren.“

Edet verwendete ein Supermarkt-Beispiel, um das System zu erläutern. Wenn eine Flasche Coca-Cola verkauft wird, aktualisiert das Inventarsystem automatisch die Bestände. Sobald der Bestand unter einen festgelegten Schwellenwert fällt, sendet das System automatisch eine Bestellanforderung direkt an Coca-Cola. Das System von Coca-Cola generiert und übermittelt dann automatisch eine elektronische Rechnung – ohne E-Mails, Telefonate oder manuelle Papierarbeit.

„Dieser gesamte Austausch erfolgt digital“, sagte Edet. „Das ist das Wesen der elektronischen Rechnungsstellung.“

Für die Steuerbehörde schaffen diese digitalen Austauschvorgänge einen kontinuierlichen Datenstrom kommerzieller Aktivitäten, über den sie bisher nicht verfügte. Beamte betonen zudem, dass die Vorteile nicht auf die Besteuerung beschränkt sind.

„Der NRS interessiert sich für Transaktionsvolumina zur Steuerverwaltung“, sagte Edet. „Aber das System bietet auch Einblicke in Handelsvolumina, unterstützt den grenzüberschreitenden Handel im Rahmen der African Continental Free Trade Area (AfCFTA) und ermöglicht eine bessere Nachverfolgung sowohl physischer als auch digitaler Transaktionen.“

Standardisierte digitale Rechnungen können Transaktionen über verschiedene Gerichtsbarkeiten hinweg leichter überprüfbar machen, Papierkram und Zollverzögerungen reduzieren sowie die Mehrwertsteuerverwaltung und Betrugserkennung verbessern. Für Unternehmen, insbesondere kleine und mittlere Unternehmen, können sie die Compliance über mehrere Märkte hinweg vereinfachen und vertrauenswürdige Transaktionsaufzeichnungen schaffen, die den Zugang zu Handelsfinanzierung erleichtern können. Die AfCFTA, die 54 AU-Mitgliedsstaaten und einen Markt mit mehr als 1,3 Milliarden Menschen umfasst, schafft zusätzliche Nachfrage nach interoperablen digitalen Rechnungsstandards, von denen nigerianische Unternehmen profitieren könnten, wenn der grenzüberschreitende Handel zunimmt.

Lernen aus Rückschlägen anderer Länder

Die Schaffung einer nationalen Steuerplattform, die Unternehmen tatsächlich nutzen, erfordert mehr als die Entwicklung von Software.

Mehrere Regierungen haben mit digitalen Steuersystemen gekämpft, nachdem sie Technologie über die Einbindung von Stakeholdern gestellt hatten. Polen setzte sein verpflichtendes E-Invoicing-System KSeF Wochen vor dem geplanten Start 2024 aus. Kenia gab sein hardwarebasiertes Tax Invoice Management System (TIMS) nach starkem Widerstand aus der Wirtschaft auf und ersetzte es zwischen September 2023 und März 2024 durch eine softwarebasierte Alternative.

Nigeria verfolgt einen anderen Ansatz.

Nach Angaben von Sadiq Arogundade, Gründer von D'Accubin, dem nigerianischen Softwareunternehmen, das die NRS-Plattform entwickelte, verbrachte die Behörde Monate damit, Unternehmen zu konsultieren, bevor die Entwicklung begann. Er sagte, dass Rückmeldungen das System lange prägten, bevor ein einziger Zeile Produktionscode geschrieben wurde.

Die Behörde richtete branchenspezifische Fokusgruppen für Telekommunikation, verarbeitendes Gewerbe, Öl und Gas, Bankwesen und andere Sektoren ein, so Arogundade, der auch Lead Consultant to the NRS on the National E-Invoicing Initiative ist. Beamte trafen Unternehmen wie MTN, Huawei, UBA, Access Bank und Ecobank, um zu verstehen, wie Rechnungen innerhalb bestehender Systeme generiert wurden.

„Wir haben nicht darauf gewartet, dass die Herausforderungen kommen, bevor wir darüber nachgedacht haben, wie wir sie abmildern“, sagte Arogundade in einem Interview mit TechCabal.

Er sagte, die Konsultation sei nach der Entwicklung durch Stakeholder-Sitzungen, Pilotprogramme und wiederholte Tests vor der Durchsetzung fortgesetzt worden. Der stufenweise Rollout wurde zudem so konzipiert, dass er Lehren aus Ländern widerspiegelt, die Schwierigkeiten bei der Implementierung nationaler Systeme hatten.

„Viele Länder versuchen, dieses Modell zu kopieren“, sagte Arogundade. „Malaysia hat etwas Ähnliches implementiert, und es ist gescheitert. Eine der Strategien, die wir verfolgt haben, bestand darin, es in Phasen einzuführen, anstatt jeden Wirtschaftssektor gleichzeitig zur Migration zu zwingen.“

Malaysia verlangsamte seinen E-Invoicing-Rollout, indem es die straffreie Übergangsfrist bis 2026 verlängerte und die Schwelle für die verpflichtende Einhaltung auf RM1 Million ($244.600) Jahresumsatz anhob, was Mikrounternehmen und kleine Händler faktisch ausnahm.

Aufbau des Ökosystems

Die NITDA ist für die Akkreditierung der Unternehmen verantwortlich, die das Onboarding auf der Plattform unterstützen.

„Unsere Rolle besteht im Wesentlichen darin, das Ökosystem zu ermöglichen“, sagte Edet. „Technologieunternehmen stellen Lösungen für die elektronische Rechnungsstellung bereit. Wir stellen sicher, dass jedes in diesem Bereich tätige Unternehmen technisch kompetent ist.“

Die NITDA zertifiziert Access Point Providers und System Integrators, indem sie prüft, ob diese Standards für Cybersicherheit, Datenschutz, elektronische Rechnungsformate und Systemzuverlässigkeit erfüllen.

Als der Akkreditierungsprozess Anfang 2025 eröffnet wurde, bewarben sich rund 37 Unternehmen. Anfangs erfüllten nur etwa ein Dutzend die technischen Anforderungen. Edet schätzt mittlerweile, dass rund 50 Anbieter zertifiziert wurden.

Viele Bewerber glauben bei der Antragstellung, sie seien bereit, sagte er.

„Wenn wir sie evaluieren, entdecken sie oft Lücken und müssen zurückgehen und ihre Systeme verbessern“, sagte Edet.

Eine der unverrückbaren Anforderungen der NITDA ist, dass E-Invoicing-Daten in Nigeria gehostet werden müssen. Die Regel steht im Einklang mit dem breiteren Fokus des Landes auf Datensouveränität, einschließlich der Anweisung der Central Bank of Nigeria vom 15. Juni, die Banken und andere regulierte Finanzinstitute verpflichtet, kritische Kunden- und Zahlungsdaten bis zum 1. Januar 2027 lokal statt in ausländischer Cloud-Infrastruktur zu speichern. Nigeria ist mit diesem Ansatz nicht allein: Ruanda, Kenia und Südafrika haben jeweils Datenlokalisierungsanforderungen für als sensibel eingestufte Sektoren eingeführt, wodurch Nigerias Politik Teil eines kontinentalen Trends zur Durchsetzung innerstaatlicher Kontrolle über Wirtschaftsdaten wird.

„Wir verlangen, dass Daten lokal gespeichert werden, weil wir wollen, dass Nigeria die Souveränität über die im Land generierten Wirtschaftsdaten behält“, sagte Edet. „Diese Daten sind wichtig für die nationale Planung und Entwicklung.“

Die Konnektivität ist eine weitere große Herausforderung. Große nigerianische Unternehmen nutzen eine fragmentierte Enterprise-Software-Landschaft mit ERP-Plattformen, die von SAP und Oracle über Microsoft Dynamics, Sage, Odoo bis hin zu lokal entwickelten Buchhaltungssystemen reichen. Jeder landesweite E-Invoicing-Rollout muss sich daher in mehrere Softwareumgebungen integrieren. Der Austausch dieser Systeme würde die Compliance unerschwinglich teuer machen.

Stattdessen nutzt die Plattform APIs, die es vorhandener Software ermöglichen, direkt mit dem NRS zu kommunizieren.

Olumide Akinsola, Country Director von Digitax, einem der genehmigten Access Point Providers, sagte, dass Unternehmen ihre aktuelle Technologie nicht ersetzen müssen.

„Wir unterstützen derzeit Integrationen mit mehr als 50 ERP-Systemen“, sagte Akinsola. „Ich habe noch kein ERP getroffen, das sich nicht integrieren lässt.“

Edet sagte, dass Unternehmen vorab Integrationskosten tragen müssen, er jedoch erwartet, dass diese Kosten im Laufe der Zeit durch operative Einsparungen ausgeglichen werden.

„Elektronische Rechnungsstellung reduziert den Papierkram erheblich, beseitigt einen Großteil der Dokumentation, die Unternehmen traditionell bei Steuerbehörden einreichen, und senkt die mit der Compliance verbundenen Verwaltungskosten“, sagte er. „Insgesamt ist die langfristige Erwartung bei einer anfänglichen Investition niedrigere Compliance-Kosten, größere Transparenz und effizientere Geschäftsprozesse.“

Über die Steuereintreibung hinaus

Beamte sagen, dass der Wert der Plattform weit über die Steuerverwaltung hinausgeht. Rechnungsdaten enthalten Informationen über Konsummuster, Sektorenaktivität, Lieferketten und Handelsströme, die zur Wirtschaftsplanung beitragen können.

„Was Menschen kaufen, wie viel konsumiert wird – all diese Daten gehen über Steuern hinaus“, sagte Arogundade.

Bawa sagte, dass die breitere Digitalagenda der Regierung zunehmend um eine gemeinsame Infrastruktur statt um isolierte Systeme zusammenwächst.

Es wurden Fragen aufgeworfen, ob sich die E-Invoicing-Plattform mit dem kürzlich erlassenen Rahmenwerk der National Identity Management Commission überschneidet, insbesondere im Bereich digitale Identität und Vertrauensdienste. Bawa wies diese Interpretation zurück.

„Die Regierung versucht, diesen Silo-Ansatz bei der Einführung von Systemen zu reduzieren“, sagte er. „Wenn es eine Möglichkeit gibt, Daten zu teilen, sollten alle unter ein Dach kommen, anstatt dass jede Behörde separate Lösungen entwickelt.“

Nigerias neues Rahmenwerk für die Tax Identification Number (TIN) verfolgt einen ähnlichen Ansatz. Es nutzt vorhandene Identitätsdaten aus der National Identity Number (NIN)-Datenbank und der Corporate Affairs Commission (CAC) und reduziert so die Notwendigkeit, dass Steuerzahler separate Registrierungsprozesse durchlaufen. Die NIN-Datenbank hat über 100 Millionen Registrierungen angesammelt und bietet eine Grundlage, die die Identitätsprüfung bei der Skalierung des E-Invoicing-Systems erleichtern könnte.

Die Akzeptanz wird zur zentralen Bewährungsprobe

Nach Angaben von Arogundade wurde die Plattform so konzipiert, dass sie etwa 50.000 Anfragen pro Sekunde verarbeiten kann, und nutzt dabei eine Microservices-Architektur, die den Datenverkehr bei steigender Nachfrage automatisch verteilt.

Er sagte, Sicherheit sei ebenfalls zentraler Bestandteil des Designs, wobei verschlüsselte Übertragung, Public-Key-Infrastruktur, rollenbasierte Zugriffskontrolle und dezentrale Speicherung verwendet werden, um kommerziell sensible Rechnungsdaten zu schützen.

Trotz des technischen Designs räumen Beamte ein, dass der Erfolg des Systems eher von der Akzeptanz als von der Technologie allein abhängen wird.

„Wie bei jeder Verordnung wird die Implementierung in der realen Welt auf die Probe gestellt“, sagte Edet. „Wir haben keine Angst davor, bei Bedarf Anpassungen vorzunehmen. Unsere Priorität ist es sicherzustellen, dass das Ökosystem effektiv funktioniert.“

Er sagte, das Ziel sei es nicht, Unternehmen auszuschließen, die beim Übergang von manuellen zu digitalen Prozessen Schwierigkeiten haben.

„Unsere Rolle besteht einfach darin, sicherzustellen, dass die Technologie zuverlässig funktioniert und diesen Übergang unterstützt.“

Vorerst konzentriert sich der NRS darauf, Steuerzahler anzubinden, zu integrieren und Rechnungen übermitteln zu lassen. Erst nach der Erhebung ausreichender Transaktionsdaten wird die Behörde beginnen, Echtzeit-Wirtschaftsaktivität mit historischen Steuererklärungen abzugleichen.

„Wir wissen bereits, wie Erfolg aussieht“, sagte Bawa. „Wir müssen sicherstellen, dass Steuerzahler integriert sind und Rechnungen übermitteln. Sobald die Menschen wissen, dass der Service über größere Transparenz verfügt, sollte die Neigung sinken, Umsätze zu niedrig anzugeben oder Ausgaben zu übertreiben.“

Wenn das Programm diesen Punkt erreicht, wird Nigerias größte Steuerreform möglicherweise weniger für die Änderung von Steuerrecht in Erinnerung bleiben als dafür, Rechnungen in eine digitale Infrastruktur umzuwandeln, die Unternehmen, Regierung und die breitere Wirtschaft miteinander verbindet.