數十年來，奈及利亞稅務機關一直依賴企業在交易發生數月後才申報銷售額。如今，該機關正轉向一套旨在即時監控商業活動的系統。

根據一項全國性電子發票計畫，每一張符合資格的發票——即滿足稅務機關所有法定要求的商業發票——將在開立時以數位方式傳輸至奈及利亞稅務局（NRS）。此計畫是奈及利亞最具企圖心的稅收現代化與數位經濟基礎建設擴展計畫之一。作為以GDP計算的非洲最大經濟體，奈及利亞的稅收佔GDP比率僅約10至11%，在全球主要經濟體中屬於最低水準之一，凸顯了推動結構性改革的財政壓力。

政府正在開發一個國家級平台，最終可能將每家企業、企業資源規劃（ERP）系統及會計軟體供應商連結至單一稅務網絡。

時程已在進行中。大型納稅人已納入合規監管，中型企業預計於2026年7月開始強制上線。根據NRS與TechCabal分享的時程表，新興企業將於2027年跟進，整體為三年分階段推行。

在NRS主導電子發票計畫的Mohammed Bawa表示，目標遠不僅止於增加稅收。

「科技不僅僅是關於產出的交付，」Bawa在接受TechCabal採訪時表示。「我們期望的成果是更高的透明度、更強的問責性，以及讓每個人承擔更多責任。」

若成功實施，該系統將使奈及利亞首次能夠即時掌握整個經濟體的商業活動概況。官員表示，這將使逃稅更加困難、降低企業合規成本，並為決策者提供更豐富的經濟規劃數據。然而，若採用率不佳，該計畫可能重蹈其他野心勃勃但未能達成預期規模的公共部門科技計畫覆轍。

奈及利亞正加入越來越多非洲國家——以及更廣泛的全球趨勢——採用電子發票以強化稅務合規和數位化稅收。持續交易控制（CTC）模式——即稅務機關即時或近乎即時地接收發票數據——最早由拉丁美洲國家推行，巴西、墨西哥和智利為最早的採用者，目前正透過歐盟的「數位時代增值稅」（ViDA）倡議擴展至整個歐盟。

坦尚尼亞於2010年推出電子財政裝置管理系統（EFDMS），要求企業透過連接稅務機關的認證電子裝置開立財政收據。盧安達於2017年跟進推出第二代電子計費裝置（EBM 2），該系統自動化發票申報，顯著提升了增值稅合規率。

烏干達於2020年啟用電子財政收據與發票系統（EFRIS），允許企業直接向烏干達稅務局近乎即時地傳輸發票數據。迦納隨後於2023年推出虛擬銷售數據控制器（VSDC），以雲端軟體取代實體財政裝置，以電子方式擷取交易數據。

相比之下，南非正透過其增值稅現代化計畫推行數位稅務與電子發票框架，法律基礎於2025年底提出，預計2028年開始分階段強制實施。

奈及利亞擁有非洲最大的經濟體之一及超過250萬家註冊企業，其電子發票推行可能成為非洲大陸規模最大的電子發票計畫。然而，該註冊企業數量僅佔該國總體經濟活動的一小部分——據某些估算，非正規部門佔奈及利亞GDP的一半以上——這意味著平台的長期涵蓋範圍將取決於最終能將多少小型業者納入正規稅制。其結果也可能成為其他推動數位稅務改革的新興市場的範本。

從紙本發票到機器間對話

電子發票計畫標誌著政府稅收思維的重大轉變。NRS不再主要依賴年度申報和稽核，而是建立一套透過核准的接入點服務商和系統整合商，持續直接從企業接收發票數據的系統。

Bawa表示，每張傳輸的發票都帶有唯一的發票參考編號，使稅務機關能夠將企業實際銷售額與其後續在納稅申報中申報的數據進行比較。

「如果你說你的營業額是₦1000萬（7,253美元），我們可以將其與發票數據進行比較，」Bawa說。「整個核心理念是讓發票起到嚇阻作用，而非懲罰。」

這項技術不僅僅是用數位檔案取代紙本發票。

「電子發票正如其名——以電子方式創建和交換發票，」奈及利亞科技監管機構國家資訊科技發展局（NITDA）法規與合規代理主任Emmanuel Edet在接受TechCabal採訪時表示。

「但它不僅僅是產生發票的數位副本。真正的概念是機器與機器之間的直接通訊。」

Edet用超市的例子來解釋該系統。當一瓶可口可樂被售出時，庫存系統會自動更新庫存水準。一旦庫存降至預設閾值以下，系統會直接向可口可樂發送採購請求。可口可樂的系統隨後自動生成並發送電子發票，無需電子郵件、電話或人工文書作業。

「整個交換過程都是以數位方式完成的，」Edet說。「這就是電子發票的本質。」

對稅務機關而言，這些數位交換創造了前所未有的持續商業數據流。官員也表示，其效益不僅限於稅務領域。

「NRS關注的是用於稅務管理的交易量，」Edet說。「但該系統也提供了貿易量的可見度，支持非洲大陸自由貿易區（AfCFTA）框架下的跨境貿易，並能更好地追蹤實體和數位交易。」

標準化的數位發票可以讓跨司法管轄區的交易更容易驗證，減少文書工作和通關延遲，並改善增值稅管理和詐欺偵測。對企業而言，尤其是中小企業，數位發票可以簡化跨多個市場的合規要求，並建立可信賴的交易紀錄，有助於取得貿易融資。涵蓋54個非盟成員國、超過13億人口市場的AfCFTA，為可互通的數位發票標準創造了額外需求，奈及利亞企業可隨著跨境貿易加速而從中受益。

從其他國家的挫折中汲取教訓

建立一個企業實際會使用的國家稅務平台，所需的不僅僅是開發軟體。

多個國家的政府在優先考慮技術而忽視利益相關者參與後，在數位稅務系統方面遭遇困難。波蘭在計畫於2024年啟動前數週暫停了強制電子發票系統KSeF。肯亞在企業強烈抵制後放棄了基於硬體的稅務發票管理系統（TIMS），於2023年9月至2024年3月之間以軟體替代方案取代。

奈及利亞正在嘗試不同的方式。

據開發NRS平台的奈及利亞軟體公司D'Accubin創辦人Sadiq Arogundade表示，該機構在開發開始前花了數月時間與企業接觸。他說，在撰寫任何正式程式碼之前，回饋意見就已經塑造了系統的設計。

Arogundade同時也是NRS國家電子發票倡計的首席顧問。他表示，該機構針對電信、製造、石油與天然氣、銀行等產業成立了產業專屬焦點小組。官員與包括MTN、Huawei、UBA、Access Bank和Ecobank在內的企業會面，了解發票如何在現有系統中生成。

「我們沒有等到問題出現才開始思考如何應對，」Arogundade在接受TechCabal採訪時表示。

他表示，開發完成後，諮詢工作透過利益相關者會議、試點計畫和執法前的反覆測試持續進行。分階段推行也反映了從實施全國性系統遭遇困難的國家所學到的教訓。

「許多國家正試圖複製這個模式，」Arogundade說。「馬來西亞實施了類似的系統，但失敗了。我們採用的策略之一是分階段推出，而非強迫所有企業部門一次性遷移。」

馬來西亞透過將免罰過渡期延長至2026年，並將強制合規門檻提高至年收入RM100萬（244,600美元），有效豁免了微型企業和小型貿易商，從而放緩了電子發票的推行速度。

建構生態系統

NITDA負責對協助平台接入的企業進行認證。

「我們的角色本質上是促成生態系統，」Edet說。「科技公司提供電子發票解決方案。我們確保在這個領域營運的任何企業都具備技術能力。」

NITDA透過審查其是否符合網路安全、資料保護、電子發票格式和系統可靠性的標準，來認證接入點服務商和系統整合商。

2025年初認證程序開放時，約有37家公司提出申請。起初僅有約12家符合技術要求。Edet目前估計約有50家服務商已獲得認證。

他表示，許多申請者在提出申請時認為自己已經準備就緒。

「當我們對其進行評估時，他們往往會發現差距，不得不回去改進系統，」Edet說。

NITDA的硬性要求之一是電子發票數據必須在奈及利亞境內託管。此規定與該國更廣泛的資料主權政策一致，包括奈及利亞中央銀行6月15日的指令，要求銀行及其他受監管金融機構在2027年1月1日前將關鍵客戶和支付資料儲存在本地，而非外國雲端基礎設施上。奈及利亞並非唯一採取此做法的國家：盧安達、肯亞和南非均已針對被視為敏感的產業引入資料本地化要求，顯示奈及利亞的政策屬於非洲大陸爭取國內經濟數據控制權的趨勢之一。

「我們要求資料在本地儲存，因為我們希望奈及利亞對境內產生的經濟數據保持主權，」Edet說。「這些數據對國家規劃和發展至關重要。」

連接性是另一個重大挑戰。奈及利亞大型企業使用分散的企業軟體環境，ERP平台涵蓋SAP、Oracle、Microsoft Dynamics、Sage、Odoo以及本地開發的會計系統。任何全國性的電子發票推行都必須與多個軟體環境整合。替換這些系統將使合規成本高得令人望而卻步。

因此，平台採用API，讓現有軟體能直接與NRS通訊。

獲核准的接入點服務商之一Digitax的國家負責人Olumide Akinsola表示，企業不需要替換現有技術。

「我們目前支援超過50種ERP系統的整合，」Akinsola說。「我還沒遇過無法整合的ERP。」

Edet表示，企業將面臨前期整合成本，但他預期這些成本最終將被營運節省所抵消。

「電子發票大幅減少了文書工作，消除了企業傳統上向稅務機關提交的大部分文件，並降低了與合規相關的行政成本，」他說。「總體而言，雖然需要前期投資，但長期期望是更低的合規成本、更高的透明度和更有效率的業務流程。」

超越稅收

官員表示，平台的價值遠超越稅務管理。發票數據包含消費模式、產業活動、供應鏈和貿易流向等資訊，有助於制定經濟政策。

「人們買什麼、消費多少——這些數據都超越了稅務範疇，」Arogundade說。

Bawa表示，政府更廣泛的數位化議程正開始圍繞共享基礎設施而非孤立的系統進行整合。

有人質疑電子發票平台是否與最近頒布的國家身分管理委員會框架存在重疊，特別是在數位身分和信任服務方面。Bawa否定了這一解讀。

「政府正試圖減少這種各部門各自部署系統的孤島做法，」他說。「如果有共享資料的機會，每個人都應該在同一個框架下合作，而不是每個機構都建造各自的解決方案。」

奈及利亞新的稅務識別號碼（TIN）框架也遵循類似方法。它利用來自國民身分號碼（NIN）資料庫和企業事務委員會（CAC）的現有身分紀錄，減少了納稅人需要經歷的單獨註冊程序。NIN資料庫已累積超過1億筆註冊資料，為電子發票系統規模擴大時的順暢身分驗證提供了基礎。

採用率成為核心考驗

據Arogundade表示，平台採用微服務架構構建，能夠處理每秒約50,000個請求，並隨需求增加自動分配流量。

他表示，安全性同樣是設計的核心，採用了加密傳輸、公開金鑰基礎設施、基於角色的存取控制和去中心化儲存，以保護商業敏感的發票數據。

儘管技術設計先進，官員們承認系統的成功將更多取決於採用率，而非技術本身。

「如同任何法規，實施效果需在現實世界中考驗，」Edet說。「我們不害怕在必要時進行調整。我們的優先事項是確保生態系統有效運作。」

他表示，目標不是排除那些在從人工流程轉向數位流程時遇到困難的企業。

「我們的角色僅僅是確保技術可靠運作並支援該轉型過程。」

目前，NRS專注於讓納稅人完成連接、整合和發票傳輸。只有在收集到足夠的交易數據後，才會開始將即時商業活動與歷史稅務申報進行比較。

「我們已經知道成功的樣貌，」Bawa說。「我們需要確保納稅人完成上線、整合和傳輸。一旦人們知道稅務機關具有更高的透明度，低報營業額或高報費用的傾向就應該會降低。」

若計畫達到這一目標，奈及利亞最大的稅務改革最終可能被銘記的，將不是改變了稅法，而是悄然將發票轉化為連結企業、政府和更廣泛經濟體的數位基礎設施。