根據義大利於10月30日送交眾議院的預算草案中的一項條款,自2027年起離開義大利的富裕居民,其尚未變現的利得可能面臨26%的稅負。該稅將適用於攜帶至少80萬歐元金融資產移居海外的居民之未出售利得,並涵蓋2027年1月1日起生效的搬遷。

該措施載於法案第17條,適用於將稅務住所遷往海外、持有價值至少80萬歐元(約89.4萬美元)資產的人士,並將在義大利所得稅法中新增第307條之2。該稅僅適用於離境前十年內曾為義大利稅務居民至少六年者。

《Il Fatto Quotidiano》將這項退出稅列為預算中先前未公布的措施。這份共157條條文的法案文本,在部長理事會通過260億歐元方案兩天後公布。

退出稅的運作方式

該稅針對離境前累積的利得,計算方式為每項資產的市場價值與其稅務成本之間的差額。徵稅標的包括股票、股權、證券及其他金融工具,但不包括銀行存款。簡易合夥及非營利實體亦在涵蓋範圍內。由於該稅是對尚未透過出售實現的利得進行評估,因此將在離境時即觸及帳面財富,而非等待資產出售後課稅。

政府公債適用48.08%的調降課稅基數,使其實際稅率降至12.5%,與義大利目前對公共債務所得適用的稅率相同。

義大利目前已對移居海外的公司及企業家課稅,新規定將把此待遇延伸至個人投資者。

繳納與延期規定

離境納稅人須在搬遷後180天內繳納。搬遷至另一個歐盟國家,或與義大利有稅務合作協定的國家的人,可延後至出售時再繳納。若要延期,須預先繳納50%的稅款並提供適當擔保。

舉例而言,一位長期居民搬遷至西班牙,其200萬歐元的投資組合以120萬歐元購入,則應繳稅20.8萬歐元,且須一次繳納10.4萬歐元。

在歐盟境內搬遷者延期最長五年,其他符合資格的國家最長十年。期限屆滿時仍未出售的資產,稅款即告取消,並退還已預繳的款項。未出售的資產若傳承予繼承人,或納稅人返回義大利,亦予免稅。報導並未指出哪些非歐盟國家符合資格。

義大利的規定與法國的退出稅十分相近,後者採用相同的「十年內住滿六年」居住條件及80萬歐元門檻。法國在歐盟境內提供延期,且不要求擔保。

稅收預估與批評

政府的技術報告預估,方案全面實施後,2027年稅收為337萬歐元,2028年至2031年每年為674萬歐元。計入退款後,自2032年起每年淨稅收為337萬歐元。

OFF Italy Consulting的Federico Salmoiraghi表示,該措施「定義似乎不清,留下相當大的疑義與解釋空間」。他呼籲政府「大幅修訂提案或完全撤回」。

報導並未說明該稅是否會影響適用義大利單一稅率制度的居民,該制度對新入境者就海外所得每年收取30萬歐元。此問題對依該制度入境的富裕新居民至關重要,因為它將決定這些人日後若將住所遷出義大利,是否也須面對此稅負。

該法案是總理喬治亞・梅洛尼(Giorgia Meloni)政府在2027年大選前的最後一份預算。國會通常在12月底前通過預算,議員在最終表決前仍可修訂第17條。這個時間表意味著,未來數週的國會辯論將是確定此稅最終範圍的窗口。