美國眾議院籌款委員會以38–5票通過H.R. 10357，推進一項加密貨幣稅務法案，其核心內容是讓小額數位資產費用支付免於損益計算。據Bloomberg Government報導，五位民主黨議員反對該法案，但整體票數顯示兩黨議員均表達支持。法案接下來將送交眾議院全院，惟眾議院領導層尚未公布全院表決的時間。

此次委員會行動發生在參議院未能推進範圍更廣的數位資產市場CLARITY法案隔日。儘管兩項法案涉及加密貨幣政策的不同層面，但兩者結果的對比顯示，較窄的稅務條款目前可能比全面的市場立法更容易在國會取得進展。

10美元規則取消損益計算

根據現行聯邦稅務處理方式，使用加密貨幣支付區塊鏈費用可能被視為處分該資產。因此，納稅人可能需要比較資產取得時與使用時的價值，即使產生的損益僅有幾美分。對於經常支付此類費用的納稅人而言，每筆付款都會觸發一次計算，因此會計負擔隨交易筆數而非金額增加。

委員會的替代提案將在數位資產用於支付符合條件的網路費或交易費、且費用合計不超過10美元時，取消該項計算。標的交易本身仍可能產生應稅收益。

路費與交易費適用不同規則

法案將網路費與交易費分開處理。符合條件的網路費是指為在區塊鏈上驗證或處理一筆或多筆轉帳所支付的費用，且該筆轉帳——或一組轉帳——相關的費用總額不得超過10美元。

符合條件的交易費包括與買賣數位資產相關的經紀、交易、流動性及類似費用。就這一類別而言，用於支付費用的資產通常必須與標的交易涉及的資產屬同一類型。

門檻適用於費用合計金額。將一筆費用拆分為多筆較小付款，並不會為每個部分創造單獨的10美元豁免額度。法案還要求調整稅基或可扣除額，此保障措施旨在防止納稅人先就費用排除損益，再透過稅基或扣除額重複主張相同金額。

哪些情況不適用費用豁免

該豁免並非對所有納稅人或交易一律適用。擬議的排除範圍涵蓋與多項專業或高交易量活動相關的費用，包括：

• 數位資產交易者、經紀商或交易商從事的活動
• 區塊鏈驗證、交易批次處理或類似業務
• 前一年完成超過5,000筆數位資產轉帳的特定納稅人
• 已受特定市價計稅規則規範的資產

財政部將獲授權發布規則以防止該豁免被不當使用。此項權限可用於阻止納稅人僅為維持在10美元門檻以下而將一筆費用或交易拆分為較小部分。

法案亦涵蓋洗售與數位資產借貸

H.R. 10357的範圍超出小額交易費用。其他條款則涉及稅務規則如何適用於特定交易型數位資產的損失，以及透過符合條件的借貸安排移轉的資產。

法案將把洗售與推定出售規則擴及部分受規範的交易型數位資產。洗售規則旨在防止投資人在出售資產後迅速回購相同或實質相同的資產並申報稅務損失。根據現行聯邦稅法，這些規則適用於股票與證券而非數位資產，因此該條款將改變其所涵蓋資產的現狀。擬議條文未必涵蓋所有加密貨幣；其適用範圍取決於資產與交易是否符合法案的定義。

符合條件的數位資產借貸可避免被視為即時出售。此結構類似行之有年的證券借貸規則，根據該規則，附有返還等值證券義務的股票借貸通常不被視為出售。該豁免僅在借款人須返還等值數位資產、且安排符合法案其他條件的情況下適用。

費用減免要到2028年才生效

若國會通過該法案，小額費用豁將適用於2027年12月31日之後符合條件的處分行為。因此，納稅人在整個2027年仍將繼續適用現行處理方式。此生效日期專門針對小額費用豁免，不應假設整體法案套裝中的每項條款都會同時生效。

法案仍須面對國會議程

H.R. 10357仍須經眾議院與參議院全院通過，再由總統簽署。其眼前的障礙是時間：眾議院取消了9月的六個表決日，下次表決期訂於11月12日開始，導致期中選舉休會前可用於全院表決的時間有限。

法案仍可在選後會期獲得眾議院審議。然而，若國會未在本屆國會任期結束前通過該法案，該提案將須在下一屆國會重新提出。

H.R. 10357已自委員會推進，但尚未成為法律。本文僅供資訊參考，不構成法律、稅務、財務或投資建議。