假設您認為自己的稅務事務已與HMRC結清，可能需要重新考慮——根據審計、稅務及商業顧問公司Blick Rothenberg合夥人Fiona Fernie的說法，即使是多年前的小錯誤也可能在新的提案下重新浮現。

HMRC已發佈一份名為錯誤更正現代化的諮詢文件，其中包含一項提案，要求納稅人在知悉先前提交的報稅表或其他文件中存在不準確之處時，必須予以更正。英國稅務諮詢通常會在立法最終確定前，邀請稅務專業人士、企業和公眾提供意見，這意味著草案中的規則仍可能變動——但其發展方向標誌著合規期望的重大轉變。

問題在於這些規則在實踐中將如何運作，以及許多納稅人可能並不知道該措施正在HMRC的立法流程中推進。

更正義務與HMRC評估的法定時限掛鉤。這些時限一般為：已盡合理注意義務的情況下為四年，行為出於疏忽的情況下為六年，錯誤屬蓄意的情況下最長可達20年。在擬議框架下，納稅人在審查舊文件或報稅表時發現錯誤——可能追溯到20年前——如果與HMRC就是否需要更正存在分歧，可能會陷入爭議。這與英國自我評估檔案保存規則形成了實際衝突，後者通常要求納稅人在相關的1月31日提交期限之後保留記錄約五年，遠低於擬議更正制度可能追溯的二十年期限。

設想一個場景：納稅人在提交報稅表五年後發現了一個錯誤。由於在準備原始申報時已盡合理注意義務，納稅人認定HMRC已無權追加評估額外稅款，並決定無需更正。

問題在於，如果HMRC其後認定原始錯誤屬於疏忽，麻煩就會隨之而來。根據擬議立法，由於納稅人未更正該錯誤，HMRC可以主張其未履行義務。關鍵在於，HMRC可能會將未更正的行為視為蓄意行為，用於評估時限和罰款目的——即使最初的錯誤本身並非蓄意。

對HMRC過度擴權的擔憂

當時間已經過去足夠久，納稅人不再有保留記錄的義務，且缺乏文件證據向HMRC解釋當時發生了什麼以及原因時，情況變得更加令人擔憂。

諮詢文件未清楚說明納稅人如何向HMRC證明自己在申報時限內並未發現錯誤。同樣也未說明納稅人如何能證明其決定不報告所發現的錯誤是合理的。

該提案標誌著HMRC做法的重大轉變。傳統上，由HMRC承擔證明疏忽或蓄意行為的責任。根據新規則，在這些情況下，舉證責任實際上將轉移到納稅人身上。

Fernie認為，儘管HMRC的基本目標是合理的，但其做法存在缺陷。她主張該立法需要更明確的保障措施和有限的更正期限。如果沒有這些保護，一項旨在實現合規現代化的措施最終可能會削弱合規——如果審查舊稅務事務並發現歷史錯誤會帶來與HMRC爭議和因未報告而被處罰的風險，納稅人可能根本沒有動力進行此類審查。

Fiona Fernie是領先的審計、稅務及商業顧問公司Blick Rothenberg的合夥人。