參議員Steve Daines於9月30日在美國參議院提出一項數位資產稅務法案，該法案將豁免符合資格的穩定幣支付之損益認列，同時將洗售限制延伸至交易的數位資產。

這項長達56頁的法案名為《數位資產稅收原則一致法案》（Aligning Digital Assets with Principles of Taxation Act），也將為小額網路交易費用提供針對性減免，並為質押與挖礦收入制定新的來源規則。Daines將此提案定位為在保留交易活動反濫用條款的同時，增加客製化支付規則的方式。

美國國稅局（Internal Revenue Service）目前將數位資產視為聯邦稅務目的下的財產。在該框架下，納稅人支出加密貨幣可能觸發損益計算，納稅人必須追蹤每項資產的成本基礎及其處分時的價值，這正是該法案試圖針對穩定幣交易解決的痛點。

穩定幣支付豁免

法案第2條規定，納稅人使用穩定幣進行符合資格的支付時，將不認列任何損益。財政部將公布合格穩定幣名單，並至少每三個月更新一次。

穩定幣是設計為與美元保持穩定價值的數位代幣，法案將資格與每個代幣在實務上追蹤掛鉤價格的程度掛鉤。資格將限於以1美元3%區間內價格購買的合格美元穩定幣。財政部將審查每個代幣在前12個月內是否在該區間內交易。交易者、經紀商、交易商及類似企業將不符合支付豁免資格。

該立法也將取消合格穩定幣交易的經紀商資訊申報要求。納稅人仍須保存紀錄，將豁免購買與其他穩定幣活動區分開來。若國會通過該法案，穩定幣稅務條款將適用於2026年12月31日之後，在此之前交易仍適用現行的財產處理規則。

該豁免將在國稅局Notice 2014-21所建立的財產框架內，為合格的美元掛鉤穩定幣創設更窄的規則；該通知將可兌換虛擬貨幣視為財產。依據該通知，納稅人出售、交換或支出這些資產時，適用一般財產原則。

洗售與交易費用條款

第7條將把洗售限制延伸至交易的數位資產，但不包括合格的美元穩定幣。法案也將在特定情況下，將經濟上等價的代幣化或跨鏈資產為實質相同資產，惟某些驗證獎勵與按市值計價部位可獲豁免。

現行洗售規則通常限制在回購實質相同的涵蓋資產前後認列損失，這項限制長期適用於股票與證券。透過將交易的數位資產納入該框架，此條款將縮減目前許多加密交易所可用的稅務損失策略，使其適用相同待遇。

第11條為符合資格的數位資產交易成本提供單獨的減免。當涵蓋的交易成本合計為10美元或以下時，將不認列任何損益。定義涵蓋網路費、燃料費（gas fees）、佣金、轉讓稅及類似費用。

費用豁免將排除交易者、經紀商、交易商、特定驗證業務及類似營運主體。也將排除在前一課稅年度發起超過5,000筆數位資產交易的納稅人。與穩定幣條款一樣，費用減免將適用於2026年12月31日之後的涵蓋資產處分。

質押、挖礦與借貸規則

該提案為數位資產驗證活動收入制定來源規則。美國人的合格驗證收入一般將歸源於美國境內，而外國人則一般歸源於境外，惟須遵守分支機構規則。

就挖礦而言，合格的礦池支付與交易費用將計為驗證收入。託管或設備管理服務的報酬則不在該定義之內。財政部將獲授權發布額外的分支歸屬規則。

該法案也將證券借貸稅務待遇擴大至合格的數位資產借貸，並為合格的數位資產交易商與交易者提出按市值計價的選擇。其他章節則涉及慈善捐贈、推定出售、投資信託及公開上市合夥。

Daines於7月16日的參議院財政委員會聽證會上闡述這些原則。他表示，當數位資產類似證券或商品時，應適用既有的稅務規則，並呼籲針對穩定幣支付、網路費用、質押、借貸及驗證活動制定客製化規則。

眾議院的另一條立法軌道

該參議院提案之前，眾議院已有平行的數位資產稅務立法。眾議院籌款委員會於9月16日通過《數位資產稅務確定性法案》（Digital Asset Tax Certainty Act），委員會紀錄顯示議員以38票對5票表決通過將該法案友好送出。

眾議院法案同樣涉及支付、洗售、挖礦、質押與按市值計價會計。然而，兩院正分別審議文本不同的法案，兩個版本須先行整合，單一法案才能在兩院推進。

Daines的法案列名Cynthia Lummis、Bernie Moreno與Tim Scott為共同提案人。財政部長Scott Bessent曾承諾與國會合作制定數位資產稅務立法，該承諾是在6月3日參議院財政委員會與Daines的問答中作出。

截至9月30日，國會尚未通過任何一項提案。在審閱的官方資料中，未見參議院財政委員會的審議日期，委員會審議或其他公告的參議院行動將是下一程序里程碑。若法案通過，關鍵執行細節也將由財政部決定，包括每季的穩定幣資格名單以及驗證收入的分支歸屬規則。

本文僅供資訊參考，不構成稅務、法律或財務建議。參議院與眾議院的提案均尚未成為法律。