几十年来，尼日利亚税务机关一直依赖企业在交易发生数月后申报销售额。如今，该国正转向一个旨在实时监测商业活动的系统。

根据全国性电子发票计划，每一张符合条件的发票——即满足税务机关规定的所有法定要求的商业发票——都将在开具时以数字方式传输至 Nigeria Revenue Service (NRS)。这项计划是尼日利亚为实现税收征管现代化并扩展其数字经济基础设施而采取的最具雄心的举措之一。作为按 GDP 计算的非洲最大经济体，尼日利亚仍面临约 10–11% 的税收占 GDP 比率，这在全球主要经济体中处于较低水平，凸显了推动结构性改革的财政压力。

政府正在开发一个国家平台，未来可能将每一家企业、企业资源规划 (ERP) 系统以及会计软件提供商连接到一个统一的税务网络。

时间表已经启动。大型纳税人已处于合规监测之下，中型企业计划于 2026 年 7 月开始强制接入。根据 NRS 与 TechCabal 分享的日程安排，新兴企业将在 2027 年跟进，整个推广将分三年逐步实施。

负责 NRS 电子发票计划的 Mohammed Bawa 表示，该计划的目标不仅仅是增加税收收入。

“Technology is not just about delivery of outputs,” Bawa 在接受 TechCabal 采访时表示。“The outcome we expect is greater visibility, more transparency and making everyone more accountable.”

如果实施成功，该系统将使尼日利亚首次能够实时了解整个经济中的商业活动。官员们表示，这可能会提高逃税难度、降低企业合规成本，并为政策制定者提供更丰富的数据用于经济规划。不过，如果采用率较低，该项目也可能沦为又一个未能达到预期规模的雄心勃勃的公共部门技术项目。

尼日利亚正加入越来越多采用电子发票以加强税务合规并推动税收征管数字化的非洲国家行列，同时也顺应更广泛的全球趋势。连续交易控制 (CTC) 模式，即税务机关实时或近实时接收发票数据，最早在拉丁美洲多国得到实践，巴西、墨西哥和智利是较早采用者之一，如今该模式也正通过欧盟的 VAT in the Digital Age (ViDA) 倡议在欧洲联盟范围内扩大。

坦桑尼亚于 2010 年推出 Electronic Fiscal Device Management System (EFDMS)，要求企业通过与税务机关连接的认证电子设备开具财政收据。卢旺达随后于 2017 年推出第二代 Electronic Billing Machines (EBM 2)，该系统可自动化发票申报，并显著改善了 VAT 合规。

乌干达于 2020 年推出 Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System (EFRIS)，允许企业近实时地将发票数据直接传输给 Uganda Revenue Authority。加纳随后在 2023 年推出 Virtual Sales Data Controllers (VSDCs)，用基于云的软件取代实体财政设备，以电子方式采集交易数据。

相比之下，南非正在通过其 VAT Modernisation Project 推进数字税务和电子发票框架，其法律基础拟于 2025 年底提出，分阶段强制实施预计将于 2028 年开始。

尼日利亚拥有非洲最大经济体之一以及超过 250 万家注册企业，其推广可能成为非洲大陆规模最大的电子发票计划。不过，这一注册企业数量只代表该国整体经济活动的一部分；据一些估计，非正规部门占尼日利亚 GDP 的一半以上，这意味着该平台的长期覆盖范围将取决于最终能将多少较小经营者纳入正式税收体系。其结果也可能成为其他推动数字税务改革的新兴市场的参考模式。

从纸质发票到机器对机器交换

电子发票项目标志着政府税收管理方式的重大变化。NRS 不再主要依赖年度申报和审计，而是在建设一个通过获批的 Access Point Providers 和 System Integrators 直接从企业持续接收发票数据的系统。

据 Bawa 称，每一张传输的发票都带有唯一的 Invoice Reference Number，使税务机关能够将企业实际销售情况与其随后在纳税申报表中报告的内容进行比对。

“If you say your turnover is ₦10 million ($7,253), we can compare that with the invoice data,” Bawa 说。“The whole essence is for invoices to serve as a deterrent, not to punish.”

这项技术并不只是用数字文件取代纸质发票。

“Electronic invoicing is exactly what it sounds like—creating and exchanging invoices electronically,” 尼日利亚技术监管机构 National Information Technology Development Agency (NITDA) 的 Acting Director of Regulation and Compliance Emmanuel Edet 在接受 TechCabal 采访时表示。

“But it goes beyond simply generating a digital copy of an invoice. The real concept is about machines communicating directly with other machines.”

Edet 用超市的例子解释该系统。当一瓶 Coca-Cola 售出时，库存系统会自动更新库存水平。一旦库存低于设定阈值，系统就会直接向 Coca-Cola 发送采购请求。随后，Coca-Cola 自身的系统会自动生成并发送电子发票，无需电子邮件、电话或人工文书流程。

“That entire exchange happens digitally,” Edet 说。“That is the essence of electronic invoicing.”

对税务机关而言，这些数字化交换创造了此前从未拥有过的连续商业数据流。官员们还表示，其益处并不限于税收。

“The NRS is interested in transaction volumes for tax administration,” Edet 说。“But the system also provides visibility into trade volumes, supports cross-border commerce under the African Continental Free Trade Area (AfCFTA), and enables better tracking of both physical and digital transactions.”

标准化数字发票可以使跨司法辖区的交易更易核验，减少文书工作和海关延误，并改善 VAT 管理和欺诈侦测。对企业，尤其是中小企业而言，它们可以简化多个市场中的合规流程，并形成可信的交易记录，从而可能支持获得贸易融资。AfCFTA 覆盖 54 个 AU 成员国和超过 13 亿人口的市场，随着跨境贸易加速，对可互操作数字发票标准的需求进一步增加，尼日利亚企业有望从中受益。

吸取其他国家受挫的经验

建立一个企业真正会使用的国家税务平台，需要的不只是开发软件。

多个政府在推进数字税务系统时，由于优先考虑技术而非利益相关方参与，曾面临困难。波兰在原定 2024 年上线前数周暂停了其强制性电子发票系统 KSeF。肯尼亚则在企业强烈反对后放弃了基于硬件的 Tax Invoice Management System (TIMS)，并在 2023 年 9 月至 2024 年 3 月期间以基于软件的替代方案取而代之。

尼日利亚正尝试一种不同的方法。

据开发 NRS 平台的尼日利亚软件公司 D’Accubin 创始人 Sadiq Arogundade 称，该机构在开发开始前花了数月时间与企业沟通。他表示，早在编写任何生产代码之前，反馈就已塑造了该系统。

据同时担任 NRS National E-Invoicing Initiative 首席顾问的 Arogundade 称，该机构为电信、制造、石油和天然气、银行以及其他行业设立了行业特定焦点小组。官员会见了包括 MTN、Huawei、UBA、Access Bank 和 Ecobank 在内的公司，以了解现有系统内部是如何生成发票的。

“We didn’t wait for the challenges to come before thinking about how to mitigate them,” Arogundade 在接受 TechCabal 采访时表示。

他说，开发之后，咨询工作仍通过利益相关方会议、试点项目以及执法前的反复测试继续进行。分阶段推广的设计也反映了从那些在实施全国性系统时遇到困难的国家所吸取的经验。

“Many countries are trying to copy this model,” Arogundade 说。“Malaysia implemented something similar, and it failed. One of the strategies we adopted was rolling it out in phases instead of forcing every business sector to migrate at once.”

马来西亚通过将免罚过渡期延长至 2026 年，并将强制合规门槛提高到年收入 RM1 million ($244,600)，放缓了电子发票推广，实际上豁免了微型企业和小商户。

构建生态系统

NITDA 负责认证支持企业接入该平台的公司。

“Our role is essentially to enable the ecosystem,” Edet 说。“Technology companies provide electronic invoicing solutions. We ensure any company operating in this space is technically competent.”

NITDA 通过核查企业是否符合网络安全、数据保护、电子发票格式和系统可靠性等标准，对 Access Point Providers 和 System Integrators 进行认证。

当认证程序于 2025 年初开放时，约有 37 家公司申请。起初，只有约十几家公司满足技术要求。Edet 现在估计，已有大约 50 家提供商获得认证。

他说，许多申请者在申请时认为自己已经准备就绪。

“When we evaluate them, they often discover gaps and have to go back and improve their systems,” Edet 说。

NITDA 的一项硬性要求是，电子发票数据必须托管在尼日利亚境内。该规定符合该国更广泛的数据主权重点，包括 Central Bank of Nigeria 于 6 月 15 日发布的指令，要求银行和其他受监管金融机构在 2027 年 1 月 1 日前将关键客户和支付数据存储在本地，而不是外国云基础设施上。尼日利亚并非唯一采取这一做法的国家：卢旺达、肯尼亚和南非都已针对被视为敏感的行业引入数据本地化要求，这使尼日利亚的政策处于非洲大陆强化本国对经济数据控制的趋势之中。

“We require data to be stored locally because we want Nigeria to maintain sovereignty over economic data generated within the country,” Edet 说。“That data is important for national planning and development.”

连接能力是另一个重大挑战。尼日利亚大型企业使用的企业软件环境较为分散，ERP 平台从 SAP 和 Oracle 到 Microsoft Dynamics、Sage、Odoo 以及本地开发的会计系统不等。因此，任何全国性电子发票推广都必须与多种软件环境集成。替换这些系统将使合规成本高到难以承受。

因此，该平台使用 API，使现有软件能够直接与 NRS 通信。

获批 Access Point Providers 之一 Digitax 的尼日利亚负责人 Olumide Akinsola 表示，企业无需替换其现有技术。

“We currently support integrations with more than 50 ERP systems,” Akinsola 说。“I’m yet to meet an ERP that is impossible to integrate.”

Edet 表示，企业将面临前期集成成本，但他预计这些成本会随着时间推移被运营节省所抵消。

“Electronic invoicing significantly reduces paperwork, eliminates much of the documentation businesses traditionally submit to tax authorities, and lowers the administrative costs associated with compliance,” 他说。“Overall, while there is an upfront investment, the long-term expectation is lower compliance costs, greater transparency and more efficient business processes.”

不止于税收征管

官员们表示，该平台的价值远超税务管理。发票数据包含有关消费模式、行业活动、供应链和贸易流的信息，可帮助制定经济政策。

“What people buy, how much is consumed—all that data are beyond taxes,” Arogundate 说。

Bawa 表示，政府更广泛的数字议程正开始围绕共享基础设施而非孤立系统进行整合。

有人提出疑问，认为电子发票平台是否与近期颁布的 National Identity Management Commission 框架存在重叠，尤其是在数字身份和信任服务方面。Bawa 否认了这一解读。

“The government is trying to reduce this silo approach of deploying systems,” 他说。“If there is an opportunity to share data, everyone should come under one umbrella instead of every agency building separate solutions.”

尼日利亚新的 Tax Identification Number (TIN) 框架采用了类似做法。它利用 National Identity Number (NIN) 数据库和 Corporate Affairs Commission (CAC) 中的现有身份记录，减少纳税人完成单独登记流程的需要。NIN 数据库已积累超过 1 亿次登记，为电子发票系统扩展时顺利进行身份核验提供了基础。

采用率成为核心考验

据 Arogundade 称，该平台已被构建为可使用微服务架构每秒处理约 50,000 个请求，并在需求上升时自动分配流量。

他说，安全性也是设计的核心，系统采用加密传输、公钥基础设施、基于角色的访问控制和去中心化存储来保护商业敏感发票数据。

尽管具备这样的技术设计，官员们承认，该系统能否成功更多取决于采用率，而不仅仅是技术本身。

“Like any regulation, implementation is tested in the real world,” Edet 说。“We are not afraid to adjust where necessary. Our priority is ensuring that the ecosystem functions effectively.”

他表示，目标并不是排除那些在从人工流程转向数字流程过程中遇到困难的企业。

“Our role is simply to ensure that the technology works reliably and supports that transition.”

目前，NRS 的重点是让纳税人连接、集成并传输发票。只有在收集到足够交易数据后，它才会开始将实时商业活动与历史纳税申报进行比对。

“We already know what success looks like,” Bawa 说。“We need to ensure taxpayers are onboarded, integrated and transmitting. Once people know the Service has greater visibility, the tendency to under-declare turnover or overstate expenses should reduce.”

如果该计划达到这一阶段，尼日利亚最大的税制改革被铭记的原因，或许并不是改变税法，而是将发票转化为连接企业、政府和更广泛经济的数字基础设施。