根据意大利10月30日提交众议院的国家预算法草案中的一项条款,自2027年起移居海外的富裕居民可能面临对其尚未变现收益征收的26%税款。该税项适用于携至少80万欧元金融资产移居海外的居民的未售出收益,并涵盖2027年1月1日起生效的迁移。

根据法案第17条,该措施适用于将税务居民身份迁往海外且资产价值不低于80万欧元(约合89.4万美元)的人群。它将在意大利所得税法中新增第307-bis条。该税仅适用于离境前十年内至少有六年为意大利税务居民的人群。

《Il Fatto Quotidiano》将这项离境税列入预算中此前未公布的措施之列。这份共157条条款的文本在部长理事会批准260亿欧元一揽子计划两天后公布。

离境税如何运作

该税针对离境前累积的收益,按每项资产的市场价值与其税务成本之间的差额计算。它涵盖股票、股权、证券及其他金融工具,但不包括银行存款。普通合伙企业和非商业实体也在覆盖范围内。由于该税以未通过出售实现的收益为计税依据,它将在离境时即触及账面财富,而无需等待资产出售。

政府债券的应税基数降至48.08%,使其有效税率达到12.5%,与意大利目前对公共债务收入适用的税率相同。

意大利已对移居海外的公司和企业家征税,新规则将把这一待遇扩展至个人投资者。

缴纳与延期规则

离境纳税人须在迁移后180天内缴纳税款。迁往其他欧盟国家或与意大利签有税务合作协定的国家的人,可延迟至出售时再缴税。若要延期,须预先缴纳50%的税款并提供适当的担保。

举例而言,一名长期居民携带以120万欧元购入、价值200万欧元的投资组合移居西班牙,将需缴纳20.8万欧元税款,并须立即支付10.4万欧元。

欧盟境内迁移的延期期限最长为五年,其他符合条件的国家最长为十年。延期期结束时仍未售出的资产免于征税,已预缴的税款予以退还。未售出资产若传给继承人,或纳税人迁回意大利,同样免税。报道未列明哪些非欧盟国家符合条件。

意大利的规则与法国的离境税高度相似,后者采用相同的十年内六年居民测试和80万欧元的门槛。法国在欧盟境内允许延期而无需担保。

税收预估与批评

政府的技术报告预计,该机制全面运行后,2027年收入为337万欧元,2028年至2031年每年收入为674万欧元。报告还预计,计入退税后,2032年起每年净收入为337万欧元。

OFF Italy Consulting的Federico Salmoiraghi表示,该措施"似乎界定不清,留下了相当大的疑虑和解释空间"。他呼吁政府"大幅修改该提案或将其完全撤回"。

报道未说明该税是否会覆盖意大利单一税制下的居民,该制度对新移民的海外收入每年征收30万欧元税款。这一问题的答案对依据该制度入境的富裕新居民十分重要,因为它将决定他们日后若将居民身份迁出意大利,是否也须缴纳此税。

该法案是总理乔治娅·梅洛尼政府在2027年大选前的最后一份预算案。议会通常在12月底前批准预算,议员们在最终表决前仍可修改第17条。这一时间表意味着,未来数周的议会辩论将是确定该税项最终范围的窗口期。