IRS 即将推出修订版加密货币税务自愿披露计划：罚金更低、处理更快
要点速览
- •据首席税务合规官 Jarod Koopman 表示，IRS 计划在12月前推出覆盖数字资产的修订版自愿披露计划。
- •IRS 力争在纳税人完成所需提交后的120天内结案，大幅缩短目前可能超过一年的处理时间。
- •修订后的计划预计将大幅降低罚金，并可能允许纳税人通过妥协提议或分期付款安排结清未缴税款，而无需一次性全额付款。
- •IRS 不会为加密货币单独设立披露计划，数字资产将与其他应税收入通过同一流程处理，并在联邦税务目的上继续被视为财产。
- •具体的罚金减免幅度、资格标准和信息要求尚未公布，从业者仍在等待最终程序以评估这些变更。
据美国国税局（IRS）首席税务合规官兼刑事调查主管 Jarod Koopman 表示，IRS 距离推出一个覆盖数字资产的修订版自愿披露计划已“非常接近”，目标在12月前上线。
自愿披露计划为纳税人提供了一种结构化方式，使其能够在 IRS 展开审查或刑事调查之前申报此前未处理的税务责任。该机制通常适用于故意违规行为，主动披露可以帮助纳税人避免刑事起诉，但民事罚金仍然适用。
Koopman 在10月23日的 UCLA Extension 税务争议会议上表示，IRS 力争在纳税人完成所需提交后的120天内结案——相比目前可能让申请人等待一年或更久的流程，这是一个重大提速。
修订后的计划预计还将大幅降低罚金，并使纳税人能够更轻松地处理未缴税款，而无需一次性全额缴付。Koopman 表示，IRS 正在探索妥协提议（offers in compromise）和分期付款安排，帮助纳税人在不必期初全额付款的情况下结清未偿余额。
Koopman 还排除了为加密货币单独设立自愿披露计划的可能性，称数字资产将与其他应税收入通过同一流程处理。根据 IRS 长期以来的指引，数字资产在联邦所得税目的上被视为财产，这意味着出售、交换和某些支付可能触发应税事件，必须像其他收入一样申报。行为属于非故意违规的纳税人或可改用其他合规机制，包括在适用情况下的合格修正申报表。
尽管这些拟议的变更旨在解决处理时间长、财务罚金过高和缴款困难等问题，但 IRS 尚未公布具体的罚金减免幅度、资格标准或信息要求。自2019年以来，IRS 一直在联邦所得税申报表中询问纳税人有关虚拟货币和数字资产活动的情况，且自2020税务年度起，该问题一直出现在 Form 1040 的首页。税务从业者需要审阅最终程序，以评估这些变更会在多大程度上改变纳税人在 IRS 发现之前主动披露过往不合规行为的动机。
