美国众议院筹款委员会以38–5票通过了H.R. 10357，推进了一项加密货币税务一揽子法案，其核心内容是使小额数字资产手续费支付免于损益核算。据Bloomberg Government报道，五名民主党议员反对该法案，而整体票数显示两党议员均表示支持。法案现在将提交众议院全院审议，不过众议院领导层尚未公布全院表决的时间。

此次委员会表决是在参议院未能推进范围更广的数字资产市场CLARITY法案一天之后进行。尽管两项法案针对加密货币政策的不同方面，但结果的反差表明，较窄的税务条款目前在国会可能比全面的市场立法拥有更清晰的通过路径。

10美元规则免除了损益计算

根据现行联邦税务处理方式，使用加密货币支付区块链手续费可能被视为处置该资产。因此，纳税人可能需要比较资产取得时的价值与使用时的价值，即使由此产生的损益仅为几美分。对于频繁支付此类手续费的纳税人而言，每笔支付都会触发一次单独的计算，因此会计负担随交易笔数而非交易金额增加。

委员会的拟议替代案文将取消这一计算，前提是数字资产用于支付符合条件的网络费或交易费，且手续费合计不超过10美元。基础交易本身仍可能产生应税收益。

网络费和交易费适用不同规则

该法案将网络费与交易费区分开来。符合条件的网络费是指为在区块链上验证或处理一笔或多笔转账而支付的费用，与该笔转账（或一组转账）相关的手续费总额不得超过10美元。

符合条件的交易费包括与买卖数字资产相关的经纪、交易、流动性及类似费用。对于这一类别，用于支付手续费的资产通常必须与基础交易所涉及的资产为同一类型。

该门槛适用于手续费合计金额。将一笔费用拆分为多笔较小的支付，并不会为每部分单独创设10美元的豁免额度。该法案还要求对计税基础或可扣除额，这一保障措施旨在防止纳税人既排除手续费上的损益，又通过计税基础或扣除再次主张相同金额。

哪些人不符合同情手续费豁免条件

该豁免并非对每位纳税人或每笔交易同等适用。拟议的排除条款涵盖与若干专业或高交易量活动相关的手续费，包括：

• 数字资产交易商、经纪商或做市商开展的活动
• 区块链验证、交易打包或类似业务
• 上一年度完成超过5,000笔数字资产转账的特定纳税人
• 已被特定按市价计税规则覆盖的资产

财政部将被授权制定规则以防止该豁免被不当使用。这一权限可用于阻止纳税人仅为保持在10美元门槛以下而将一笔手续费或交易拆分为较小的部分。

该法案还涉及洗售和数字资产借贷

H.R. 10357的内容不止于小额交易手续费。其他条款涉及税务规则如何适用于某些交易数字资产的亏损，以及通过符合条件的借贷安排转移的资产。

该法案将把洗售和推定出售规则扩展至某些受涵盖的交易数字资产。洗售规则防止投资者在出售资产后迅速回购相同或基本相同的资产时申报税务亏损。根据现行联邦税法，这些规则适用于股票和证券而非数字资产，因此该条款将改变其所涵盖资产的现状。拟议的措辞未必涵盖所有加密货币；其适用范围取决于资产和交易是否属于法案的定义范围。

符合条件的数字资产贷款可以避免被视为立即出售。这一结构类似于长期存在的证券借贷规则，根据该规则，承担返还同等证券义务的股票贷款通常不被视为出售。该豁免仅在借款人须返还同等数字资产且该安排符合法案其他条件时适用。

手续费减免要到2028年才开始

如果国会通过该立法，小额手续费豁免将适用于2027年12月31日之后进行的符合条件的处置。因此，纳税人在整个2027年将继续适用现行处理方式。该生效日期专门针对小额手续费豁免，不应假设一揽子法案中的每项条款都会同时生效。

该法案仍面临国会日程的考验

H.R. 10357仍需获得众议院和参议院全院通过，随后由总统签署。其眼前的障碍是时间：众议院取消了六个九月的投票日，并定于11月12日开始下一个投票期，使得在中期选举休会前进行全院表决的时间有限。

该法案仍可在选举后的会期内获得众议院审议。但如果国会未能在本届国会结束前通过该法案，该提案将需要在下一届国会重新提出。

H.R. 10357已从委员会获得通过，但尚未成为法律。本文仅供参考，不构成法律、税务、财务或投资建议。