四大会计师事务所 EY 及其伦敦办公室管理合伙人因与零售商 Made.com 2021 年的审计失误，遭英国财务报告委员会（FRC）合计罚款近 130 万英镑。

监管机构称，此次处罚源于对 Julie Carlyle 的调查。Carlyle 负责 City 办公室并管理大量 FTSE 上市零售客户组合，同时也涉及该公司对已倒闭的 Made.com 所进行的法定审计。

FRC 对 EY 处以 110 万英镑罚款，并对 Carlyle 处以 49,000 英镑罚款。由于公司和 Carlyle 在失误发生后不久便向监管机构承认问题并配合调查，两项罚款均有所减免。

这些失误涉及 EY 和 Carlyle 未能充分执行必要程序，以评估 Made.com 管理层财务预测模型的准确性和可靠性。

审计人员还未能就公司递延税项资产收集足够证据，以确认这些资产确实可以收回。

此外，他们没有考虑在审计形成后至最终审计报告签署日前期间出现的相关新证据。

此案延续了对审计师如何在估值和税务状况高度依赖管理层判断的公司中测试预测和其他假设的审视。对于上市零售商及其他面向消费者的企业而言，当需求快速变化时，这些核查尤为重要，因为审计师在签署账目之前应对管理层证据提出质疑。

Made.com 曾在伦敦证券交易所上市，直到其在 2022 年进入破产管理程序后股价暴跌，原因是 Covid 疫情后消费者需求下降；随后该公司被摘牌。

Made.com 被 Next 收购

FTSE 100 零售商 Next 于 2022 年 11 月以 340 万英镑收购了 Made.com 的品牌名称、网站和知识产权，计划在自家门店销售相关产品。

不过，该交易并未包括保留 Made.com 现有员工，也未承接其任何金融债务。此次倒闭和出售导致约 400 人被裁。

FRC 执行法律顾问 Penrose Foss 表示："在本案中，审计师在未提出足够质疑或进行充分测试以取得足够证据的情况下，便依赖管理层的预测。缺乏这种质疑和证据，会显著提高财务报表对公司财务状况呈现失真的风险。"

针对 FRC 的通知，EY 发言人表示："提供高质量审计仍是我们的首要任务"，并且公司"致力于从此事中吸取经验教训。"