参议员Steve Daines于9月30日在美国参议院提出一项数字资产税收法案，拟豁免符合条件的稳定币支付的损益确认，同时将虚拟交易（wash-sale）限制扩展至交易的数字资产。

这项长达56页的法案名为《数字资产与税收原则一致法案》（Aligning Digital Assets with Principles of Taxation Act），还将为小额网络交易费用提供定向减免，并为质押和挖矿收入制定新的来源规则。Daines将该提案定位为在保留交易反滥用条款的同时，增加针对性支付规则的一种方式。

美国国税局（IRS）目前在联邦税收目的上将数字资产视为财产。在该框架下，使用加密货币进行消费可能触发纳税人的损益计算，纳税人必须追踪每项资产的成本基础及其处置时的价值——该立法正是试图解决稳定币交易中的这一摩擦点。

稳定币支付豁免

法案第2条规定，纳税人使用稳定币进行的合格支付将不确认损益。财政部将公布合格稳定币名单，并至少每三个月更新一次。

稳定币是旨在对美元保持稳定价值的数字代币，该法案将资格与每个代币在实际中对锚定价的跟踪程度挂钩。资格将限于以1美元3%以内价格购买的合格美元稳定币。财政部将审查每个代币在此前12个月内是否在该范围内交易。交易者、经纪商、交易商及类似企业不符合支付豁免资格。

该立法还将取消合格稳定币交易的经纪商信息报告要求。纳税人仍需保存记录，将豁免购买与其他稳定币活动区分开来。如果国会通过该法案，稳定币税收条款将适用于2026年12月31日之后的交易，此前交易仍适用现行财产处理规则。

该豁免将在IRS Notice 2014-21确立的更广泛财产框架内，为合格的美元锚定稳定币创建更窄的规则。该通知将可转换虚拟货币视为财产，在该通知下，纳税人在出售、交换或使用这些资产时适用一般财产原则。

虚拟交易与交易费用条款

第7条将把虚拟交易限制扩展至交易的数字资产，但合格美元稳定币除外。该法案还将在特定情况下将经济上等价的代币化或跨链资产视为实质相同资产，不过某些验证奖励和按市值计价头寸可获得豁免。

现行虚拟交易规则通常限制在回购实质相同的覆盖资产时的亏损扣除，这一限制长期适用于股票和证券。通过将交易的数字资产纳入该框架，该条款将收窄目前在许多加密货币交易中可用的税损策略，并使其受到同等对待。

第11条为合格的数字资产交易成本提供了单独的减免。当覆盖的交易成本总额为10美元或以下时，将不确认损益。该定义涵盖网络费用、Gas费、佣金、转让税及类似支出。

费用豁免将排除交易者、经纪商、交易商、某些验证业务及类似经营者。它还将排除在上一个纳税年度发起超过5,000笔数字资产交易的纳税人。与稳定币条款一样，费用减免将适用于2026年12月31日之后的覆盖资产处置。

质押、挖矿与借贷规则

该提案为数字资产验证活动收入制定了来源规则。美国纳税人通常将在美国境内确认合格的验证收入，而外国人通常在境外确认，须遵守分支机构规则。

对于挖矿，合格的矿池支付和交易费用将计为验证收入。托管或设备管理服务的报酬不在该定义范围内。财政部将获权发布额外的分支机构归属规则。

该法案还将把证券借贷的税务处理扩展至合格的数字资产，并为合格的数字资产交易商和交易者提出按市值计价的选择。其他条款涉及慈善捐赠、推定出售、投资信托和公开交易合伙企业。

Daines在7月16日的参议院财政委员会听证会上概述了这些原则。他表示，当数字资产类似证券或大宗商品时，应适用人们熟悉的税收规则，并呼吁针对稳定币支付、网络费用、质押、借贷和验证活动制定专门规则。

众议院的另一条路径

参议院的提案之前，众议院已有平行的数字资产税收立法。众议院筹款委员会于9月16日通过了《数字资产税收确定性法案》（Digital Asset Tax Certainty Act），委员会记录显示，议员们以38票对5票的表决结果批准将该法案有利地提交全院。

众议院法案同样涉及支付、虚拟交易、挖矿、质押和按市值计价会计。然而，两院正在审议的是文本不同的独立立法，两个版本需要协调一致才能推进同一法案。

Daines的法案将Cynthia Lummis、Bernie Moreno和Tim Scott列为共同发起人。财政部长Scott Bessent已承诺与国会就数字资产税收立法进行合作，这一承诺是在6月3日参议院财政委员会与Daines的交流中作出的。

截至9月30日，国会尚未通过任何一项提案。所审查的官方材料中没有参议院财政委员会的审议日期，委员会审议或参议院宣布的其他行动将是下一个程序性里程碑。如果法案获得通过，关键的执行细节也将由财政部决定，包括季度稳定币资格名单和验证收入的分支机构归属规则。

本文仅供参考，不构成税务、法律或财务建议。参议院和众议院的提案尚未成为法律。