Налоговое ведомство Великобритании за последний год направило криптоинвесторам более 81 000 предупредительных писем — цифра, подчёркивающая резкое усиление официального контроля за владением цифровыми активами. Приближаются и куда более масштабные перемены: в 2027 году ожидается, что Великобритания и десятки других юрисдикций начнут автоматически обмениваться информацией о криптовалютных счетах в рамках нового глобального налогового отчётного механизма.

Рамки отчётности по криптоактивам ОЭСР (CARF) вступят в силу в Великобритании в 2027 году. Согласно опубликованному в июне списку обязательств ОЭСР, Великобритания входит в число 46 стран, взявших на себя соответствующие обязательства. Ожидается, что ещё 29 стран присоединятся в 2028 году, а Соединённые Штаты станут частью этих рамок в 2029 году. CARF распространяет на криптоактивы модель автоматического обмена, которую ОЭСР создала для банковских счетов в рамках стандарта Common Reporting Standard — системы, разработанной в 2014 году и объединяющей сегодня более 100 юрисдикций. Соединённые Штаты, со своей стороны, начали требовать от кастодиальных криптоброкеров отчётности о продажах клиентов по форме 1099-DA, начиная с операций 2025 года. Британское налоговое ведомство, HM Revenue and Customs (HMRC), даёт возможность заранее увидеть, как может развиваться правоприменение в рамках этого механизма.

Показатель 81 000 и скорость его роста

Количество писем стало известно благодаря запросу в рамках закона о свободе информации, поданному бухгалтерской фирмой UHY Hacker Young и опубликованному 20 августа. Число «напоминающих писем» (nudge letters), отправленных HMRC, выросло на 25% — с примерно 65 000 писем годом ранее. В 2023-24 годах общее число составило лишь 27 714, то есть за два года рост достиг почти 300%.

Напоминающие письма не являются официальными расследованиями. Они дают налогоплательщикам возможность самостоятельно заявить о неуплаченном налоге до того, как HMRC приступит к рассмотрению вопроса. Такая тактика не нова: HMRC годами рассылал подобные письма, ранее ориентируясь на держателей офшорных банковских счетов с использованием финансовых данных, которыми обмениваются на международном уровне. По данным UHY Hacker Young, штрафы при добровольном раскрытии могут быть ограничены 30% от общей суммы неуплаченного налога против 70–100% после вмешательства HMRC.

Нила Чаухан (Neela Chauhan), сотрудница фирмы, отметила, что многие держатели криптовалют молоды, не имеют опыта общения с налоговыми органами и считают, что их действия остаются незамеченными.

«Среди налоговых органов существует ожидание, что инвестиции в криптовалюту изобилуют налоговыми уклонениями», — сказала она.

Почему офшорные биржи перестают быть защитой

Уже сейчас HMRC может получать информацию от британских платформ, а к 2027 году получит доступ к значительно бо́льшим объёмам данных. UHY ожидает, что в 2027 году 52 юрисдикции будут передавать HMRC данные о резидентах Великобритании, включая Нормандские острова, Каймановы острова, Ирландию и Лихтенштейн. Ещё 15 юрисдикций, включая Сингапур, Швейцарию и Гибралтар, как ожидается, присоединятся в 2028 году.

Масштаб таких записей может быть весьма значительным. В Великобритании они включали бы детали транзакций наряду с идентифицирующей информацией — именами, адресами и номерами социального страхования (National Insurance). Согласно этим рамкам, обязанность подавать отчётность лежит на поставщиках услуг в сфере криптоактивов — биржах, брокерах и операторах кастодиальных кошельков, — а не на отдельных инвесторах. По словам Чаухан, как только HMRC получит эти данные, расследования будут «как стрельба по рыбе в бочке».

Та же тенденция разворачивается по всей Европе. Директива DAC8 Европейского союза, вдохновлённая рамками ОЭСР, вступила в силу 1 января 2026 года. Ожидается, что государства-члены обменяются информацией о криптоактивах за отчётный 2026 год к 30 сентября 2027 года. На практике это означает, что использование платформы в одной из участвующих юрисдикций будет давать всё меньше защищённости от внимания местных налоговых органов.

Что HMRC считает налогооблагаемым событием

Часть проблемы соблюдения правил связана с тем, что правила налогообложения криптовалют легко понять неправильно. Продажа криптовалюты за фунты — очевидное налогооблагаемое выбытие, однако обмен одного токена на другой также может им считаться, как и оплата покупок криптовалютой или её дарение. Доходы от кредитования и стейкинга могут подпадать под отдельные правила подоходного налога.

Другая распространённая ошибка, по словам Чаухан, — полагать, что зарубежный аккаунт находится вне сферы действия британских налоговых правил. Резиденты Великобритании, как правило, облагаются налогом на общемировой доход, а значит прибыль, полученная через иностранные платформы, всё равно может подлежать декларированию на родине.

Как сообщал Cryptopolitan в январе, HMRC представлял свои усилия по сбору криптоданных как часть работы по взысканию около 300 млн фунтов стерлингов налогов при необлагаемом минимуме по налогу на прирост капитала в размере 3 000 фунтов. Этот минимум также сокращается: в апреле 2023 года его урезали с 12 300 до 6 000 фунтов, а в апреле 2024 года — до 3 000 фунтов, вовлекая в сферу налога на прирост капитала и более скромные прибыли.

Изменение в налогообложении DeFi с апреля 2027 года

В то же время Великобритания меняет порядок налогообложения некоторых операций в сфере децентрализованных финансов. С апреля 2027 года соответствующие критериям соглашения о кредитовании криптовалют и автоматизированном маркет-мейкинге будут получать режим «нет прироста — нет убытка» до момента фактического экономического выбытия. Это изменение откладывает налог, а не отменяет его. Реформа последовала за консультацией Министерства финансов о том, как следует облагать налогами криптокредитование и стейкинг. По оценке UHY Hacker Young, пересмотренный режим налогообложения криптокредитования и пулов ликвидности может затронуть около 700 000 человек.

Для рынка в целом направление очевидно. Государства не только уточняют налоговые правила для криптовалют — они соединяют свои отчётные системы через границы. По мере запуска таких обменов данных давнее предположение о том, что налоговые органы не видят офшорную криптоактивность, становится всё менее состоятельным.

Правоприменение в сфере криптоналогов в Великобритании ускоряется

Налоговое ведомство взыскало более 8,3 млн фунтов стерлингов через мировые соглашения в 2024–25 и 2025–26 годах, тогда как количество предупреждений, связанных с криптовалютами, выросло с 8 329 в 2021–22 годах до более чем 81 000 в 2025–26 годах. Цифры по мировым соглашениям не следует интерпретировать как общий объём криптоналоговых поступлений HMRC.

Доступный ряд данных по запросам о свободе информации (FOI) не фиксирует напоминающих писем по налогу на прирост капитала (CGT) для 2022–23 годов. Данные о предупредительных письмах за 2021–22, 2023–24 и 2024–25 годы взяты из материалов FOI, полученных BrokerChooser/UHY Hacker Young. Примечательное расхождение: поступления по мировым соглашениям выросли, тогда как число соглашений сократилось — с 280 до 222, а взысканная сумма увеличилась с 3,5 до 4,8 млн фунтов. Это означает, что среднее взыскание на одно дело выросло примерно на 73% — с 12 500 до 21 600 фунтов.

Следующая ключевая контрольная точка — 2027 год, когда отчётность CARF начнёт поставлять HMRC стандартизированные данные о криптотранзакциях. По данным HMRC, британские поставщики услуг с криптоактивами, подпадающие под отчётность, начали собирать требуемую информацию с 1 января 2026 года, а первый отчётный период завершится 31 декабря 2026 года.

Что происходит при поздней уплате?

Получение напоминающего письма само по себе не является штрафом в 15%. Налогоплательщик, как правило, имеет возможность исправить своё положение до того, как HMRC перейдёт к формальному принудительному взысканию.