Тайфуны, наводнения, извержения вулканов и другие стихийные бедствия — обычная реальность на Филиппинах. В последние годы, однако, частота и масштаб этих событий показали, насколько уязвимыми могут быть как сообщества, так и бизнес. Помимо непосредственных и очевидных человеческих и экономических потерь, бедствия могут уничтожать запасы, повреждать оборудование, ухудшать состояние объектов, нарушать цепочки поставок и истощать финансовые ресурсы именно в тот момент, когда восстановление требует значительных инвестиций.

После бедствия внимание закономерно сосредоточивается на экстренной помощи, страховых выплатах и восстановлении операций. Однако один из аспектов восстановления, который часто упускается из виду, — это налоговые льготы. Налогоплательщикам также следует знать, что налоговая система предусматривает определенные механизмы помощи, которые могут смягчить финансовые последствия бедствий. Эти меры не применяются автоматически. Они требуют своевременных действий, надлежащего документального подтверждения и четкого понимания налоговых правил. Во многих случаях возможность получить льготу зависит не столько от самого факта понесенного ущерба, сколько от того, может ли налогоплательщик доказать и документально подтвердить убыток в порядке, требуемом Bureau of Internal Revenue (BIR).

Одной из наиболее значимых налоговых льгот после бедствия является вычет убытков от чрезвычайных происшествий. В соответствии с Tax Code убытки, возникающие вследствие штормов, наводнений, пожаров, кораблекрушений и иных чрезвычайных происшествий, подлежат вычету из налогооблагаемой базы. Чтобы воспользоваться этим вычетом, поврежденное имущество должно быть связано с торговлей, бизнесом или профессией налогоплательщика; убыток должен быть понесен в течение налогового года; убыток не должен быть компенсирован страхованием или иной формой возмещения; и налогоплательщик должен соблюдать соответствующие требования к подтверждению и отчетности.

Эта льгота особенно важна для капиталоемких компаний. Бедствие может повредить запасы, оборудование, помещения и другие активы бизнеса, что приводит к потерям, влияющим как на денежный поток, так и на налогооблагаемый доход. Хотя страховые выплаты могут частично компенсировать ущерб, незастрахованные или некомпенсированные потери все еще могут подлежать вычету при соблюдении применимых правил. По этой причине компаниям следует оценивать возможные требования о вычете убытков на раннем этапе восстановления — до ремонта, списания или замены поврежденных активов и до того, как важные доказательства станет сложно собрать.

Часто упускается из виду одно критически важное требование комплаенса: налогоплательщики должны подать Sworn Declaration of Loss в BIR в течение 45 дней с момента наступления чрезвычайного происшествия. Надлежащее документирование по-прежнему имеет решающее значение. Следует сохранять фотографии, сделанные до и после события, инвентарные записи, сметы ремонта, оценки стоимости, страховые документы, бухгалтерские записи и иные подтверждающие материалы, чтобы обосновать как факт, так и размер убытка. Без этих документов вычет может быть отклонен в ходе налоговой проверки.

Бедствия также часто вызывают широкий отклик со стороны частного сектора. Компании предоставляют денежные пожертвования, гуманитарные наборы, лекарства, оборудование и другую помощь пострадавшим сообществам. Такие инициативы заслуживают одобрения, но налогоплательщикам не следует исходить из того, что все пожертвования автоматически получают благоприятный налоговый режим. Для подтверждения права на вычет пожертвования, как правило, должны быть сделаны квалифицированным получателям и подтверждены надлежащими документами. В зависимости от характера пожертвования и получателя могут потребоваться deeds of donation, certificates или acknowledgments от donee, доказательства передачи, инвентарные записи и документы, подтверждающие стоимость переданного имущества.

Этот вопрос стал еще более актуальным после выпуска Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 10-2026, который разъяснил налоговый режим, документальные требования и обязательства по donor’s tax, применимые к денежным пожертвованиям. В частности, circular требует, чтобы доноры представили в BIR предусмотренные подтверждающие документы в течение 30 дней со дня пожертвования. Он также подтверждает, что пожертвования, сделанные аккредитованным donee institutions, могут поддерживать требования о вычете из налога на прибыль, а Electronic Certificate Authorizing Registration (eCAR), как правило, не требуется для пожертвований, сделанных исключительно денежными средствами, поскольку денежные средства не являются регистрируемым имуществом.

Налогоплательщикам также следует учитывать последствия по НДС при передаче товаров в дар. Согласно Section 106(B) National Internal Revenue Code, as amended, некоторые передачи или отчуждения товаров могут рассматриваться как deemed sale для целей НДС, даже если фактическая продажа не происходит и вознаграждение не получено. В результате изъятие запасов для благотворительных или гуманитарных целей может, по общему правилу, повлечь налоговые последствия по НДС.

Понимая необходимость стимулировать участие частного сектора в помощи пострадавшим, государство в отдельных случаях предоставляло освобождение от этих правил. Во время пандемии COVID-19 Republic Act No. 11469, или Bayanihan to Heal as One Act, и его implementing Revenue Regulations No. 9-2020, с последующими изменениями, исключили определенные квалифицируемые пожертвования лекарств, медицинских принадлежностей, оборудования, продуктов питания и других товаров из НДС и deemed-sale treatment при соблюдении установленных условий и документальных требований.

Эти меры показывают, как налоговая политика может использоваться для поддержки мер реагирования на бедствия и гуманитарных инициатив. Тем не менее освобождение от правил deemed-sale по НДС, как правило, предоставляется только в случаях, прямо предусмотренных законом или нормативным актом. Соответственно, налогоплательщикам следует оценивать НДС-режим пожертвований исходя из конкретной правовой базы и требований, действующих на момент совершения пожертвования.

Компании также должны оценивать налоговые последствия оказания помощи сотрудникам, клиентам, поставщикам и другим заинтересованным сторонам. В зависимости от обстоятельств передачи, совершенные без достаточного возмещения, могут повлечь последствия по donor’s tax. Кроме того, различие между вычитаемым бизнес-расходом, расходами на благополучие сотрудников, рекламной деятельностью и пожертвованием может иметь существенные налоговые последствия. Например, компания может безвозмездно раздавать запасы, прощать дебиторскую задолженность или оказывать помощь сверх установленных программ льгот для сотрудников. Хотя такие действия могут быть коммерчески обоснованными или продиктованы гуманитарными соображениями, налогоплательщикам следует обеспечить, чтобы документация подтверждала деловую цель операции и выбранный налоговый режим.

Практический вывод состоит в том, что щедрость и соблюдение требований должны идти вместе. В ситуациях реагирования на бедствия важны и скорость, и организованность. Компаниям, которые намерены заявить вычеты по убыткам от чрезвычайных происшествий или по пожертвованиям, следует заблаговременно привлекать финансовые, налоговые и юридические команды. Они должны своевременно документировать убытки, определять квалифицированных получателей, сохранять доказательства передачи, оценивать последствия по НДС и donor’s tax и выстраивать меры помощи в соответствии с действующими налоговыми требованиями.

Хотя налоговые льготы не могут полностью компенсировать экономический ущерб от бедствия, они способны оказать существенную поддержку в период восстановления. По мере того как климатические события становятся более частыми и более тяжелыми, готовность к бедствиям должна выходить за рамки физических и операционных планов восстановления. Для бизнеса понимание доступных налоговых мер поддержки уже не является лишь вопросом соблюдения требований — это важный элемент устойчивости и восстановления.

Мнения, выраженные в этой статье, принадлежат исключительно автору и не обязательно отражают позицию Isla Lipana & Co. Материал носит исключительно общий информационный характер и не должен использоваться как замена специализированной консультации.

Delila Dayag — manager в Tax Services department компании Isla Lipana & Co., филиппинского участника глобальной сети PricewaterhouseCoopers. delila.l.dayag@pwc.com