Электронные счета-фактуры не новы для Филиппин. Хотя в последнее время эта тема стала заметной в налоговых дискуссиях, она является частью налогового законодательства страны с момента принятия Закона о налоговой реформе для ускорения и инклюзивности (TRAIN) 2017 года, вступившего в силу 1 января 2018 года. Задача сейчас, по мнению налогового эксперта PwC Philippines, состоит в том, чтобы превратить эту правовую базу в работающую на практике систему. С приближением годового срока соблюдения требований этот вопрос приобретает новую актуальность для компаний, которые только начинают переход.

В колонке мнений для BusinessWorld Мак Керуин Висда, директор департамента налоговых услуг Isla Lipana & Co., филиппинской фирмы-члена глобальной сети PricewaterhouseCoopers, утверждал, что Филиппины относительно рано распознали направление развития налогового администрирования. Когда был принят TRAIN, менее 20 юрисдикций ввели ту или иную форму обязательного или поэтапного электронного выставления счетов. Почти десятилетие спустя более 50 стран встроили его в свои налоговые системы. Ирония, как отметил Висда, заключается в том, что, хотя Филиппины были среди первых стран, законодательно закрепивших эту концепцию, сейчас они догоняют юрисдикции, которые успешно воплотили политику в практику.

TRAIN требовал от экспортеров, компаний электронной коммерции и крупных налогоплательщиков выставлять электронные счета-фактуры и в конечном итоге передавать данные о транзакциях в электронном виде в Бюро внутренних доходов (BIR), как только станут доступны необходимые системы. Закон предусматривал внедрение в течение пяти лет, то есть фактически к 2023 году. Однако к концу 2026 года большинство компаний — за исключением налогоплательщиков пилотной программы BIR — только начинают переход на структурированные машиночитаемые счета-фактуры, а электронная отчетность о продажах в BIR остается делом будущего.

Эта задержка, как утверждал Висда, не должна затмевать значимости усилий правительства. Программа цифровой трансформации BIR заслуживает поддержки и, при правильной реализации, способна изменить отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Уроки Южной Кореи

Южная Корея дает представление о том, каким может быть это будущее. Когда в 2011 году там ввели обязательные электронные налоговые счета-фактуры, система, по сообщениям, охватила 99,8% транзакций по стоимости в первый же год. Что еще важнее, расхождения между декларациями о продажах и покупках, на выявление которых раньше уходило до 18 месяцев, стали обнаруживаться примерно за три месяца. Следовательно, реальная ценность заключалась не в самом счете-фактуре, а в прозрачности, создаваемой данными за ним.

Тот же принцип применим к Филиппинам. Для государства более качественные данные о транзакциях позволяют раньше выявлять аномалии, проводить более адресные проверки и эффективнее использовать ресурсы правоприменения. Вместо восстановления транзакций спустя годы по коробкам с документами и таблицам налоговые органы получают доступ к информации ближе к моменту совершения хозяйственной операции.

Выигрывают и бизнесы. Тот, кто проходил налоговую проверку, понимает, сколько времени и кропотливых усилий уходит на поиск записей, сверку цифр, объяснение расхождений и ответы на запросы подтверждающих документов. Значительная часть этих усилий связана с тем, что информация разрознена между учетными системами, налоговыми декларациями, таможенными записями и сторонними источниками данных. Надлежащим образом работающая среда электронного выставления счетов способна устранить значительную часть этих трений, упрощая поиск и сверку информации.

Операционный, а не законодательный пробел

Однако сама по себе технология не гарантирует лучших результатов. Сегодняшняя дискуссия уже не должна вращаться вокруг вопроса, хороша ли идея электронного выставления счетов — это данность, написал Висда. Более важный вопрос — достаточно ли полна окружающая ее база, чтобы налогоплательщики могли уверенно соблюдать требования. Пробел больше не законодательный; он операционный.

BIR уже выпустил важные разъяснения в Меморандуме о доходах (RMC) № 98-2026 и недавно запустил усовершенствованный портал EIS. Налогоплательщики знают, что счета-фактуры нельзя просто изменить или удалить. Они знают, что корректировки требуют подтверждающих документов и что существуют процедуры на случай недоступности систем. Менее ясно, как будут трактоваться реальные деловые сценарии после полного запуска системы.

Остается ряд практических вопросов. Что происходит, когда клиент отклоняет счет-фактуру? Как следует трактовать требование выдать копию проштампованного счета-фактуры, если продавец услуг заявил кредит по НДС на выходе по непогашенной дебиторской задолженности? RMC № 98-2026 прямо предусматривает, что правила, регулирующие корректировки продаж, будут охвачены будущими разъяснениями.

Это не второстепенные вопросы. Они находятся в центре многих деловых операций и часто определяют, можно ли с самого надлежащим образом спроектировать системы. Без достаточных разъяснений компаниям будет сложно создавать системы, остающиеся соответствующими требованиям по мере полного развертывания базы.

Страны с более зрелыми режимами детально проработали эти вопросы. Например, малайзийская система MyInvois подробно описывает, как поставщики и клиенты могут отклонять, отменять и корректировать счета-фактуры, со сроками и требованиями к документам. Индийская система аналогично устанавливает строгие процедуры отмены и замены. Эти правила дают бизнесу большую определенность, охватывая весь жизненный цикл транзакции, а не только момент выставления.

Филиппинам в конечном итоге потребуется тот же уровень конкретики. Без него компании могут разрабатывать несогласованные решения, нести ненужные затраты на внедрение и сталкиваться с избежать неспорными, но предотвратимыми разногласиями при проверках.

Сроки и экспертиза

Сроки значат не меньше, чем ясность. Для многих организаций этот переход — не простое обновление программного обеспечения. Он часто требует изменений в системах планирования ресурсов предприятия, учетных процессах, внутреннем контроле, процедурах подключения клиентов и договоренностях с поставщиками. Эти изменения одновременно затрагивают команды операций, технологий, финансов, налогов и закупок, а задержка или ошибка проектирования в одной области может повлиять на все внедрение. Бизнесу нужно достаточно времени, чтобы построить, протестировать и стабилизировать системы до того, как требования к соблюдению станут исполнимыми в принудительном порядке.

Не менее важен доступ к опытным поставщикам решений. Многие практические вопросы, с которыми сегодня сталкиваются филиппинские налогоплательщики, уже возникали в других странах. Уроки Южной Кореи, Индии и Малайзии, а также таких юрисдикций, как Италия, Мексика и Бразилия, не следует заново открывать за местный счет. Использование глобального опыта помогает сократить сроки внедрения и избежать дорогостоящих ошибок.

BIR открыл период подачи заявок на аккредитацию поставщиков решений для электронного выставления счетов (ESP), которые пройдут строгий отбор. Налогоплательщики надеются на множество аккредитованных ESP, чтобы выбрать наиболее подходящего для потребностей своей организации.

Более насущно: налогоплательщики выразили серьезную озабоченность по поводу срока соблюдения требований, установленного на конец года. Ограниченный период подачи заявок на аккредитацию ESP закрывается 30 октября, после чего последуют процесс аккредитации и публикация официального списка аккредитованных ESP. На практике налогоплательщики могут уверенно начинать официальный процесс закупок и подключения только после официального определения аккредитованных поставщиков, что оставляет им мало времени на выбор поставщика, заключение договоров, интеграцию систем, тестирование и другие требования по внедрению до конца года. Поэтому публикация официального списка ESP и обещанные разъяснения по корректировкам продаж — два ближайших события, за которыми стоит следить, поскольку оба находятся на критическом пути к годовому сроку.

Три условия успеха

В конечном счете успешное внедрение опирается на три простые вещи: ясные правила, реалистичные сроки и доступ к нужной экспертизе. Это не уступки налогоплательщикам, как утверждал Висда, а условия, необходимые для того, чтобы система работала как задумано. Когда бизнес понимает правила и располагает достаточным временем и поддержкой для их корректного внедрения, государство с большей вероятностью получит точную, надежную и полезную информацию.

Филиппины больше не решают, проводить ли эту реформу, — это решение было принято годы назад. Задача теперь — исполнение. Успех будет измеряться не количеством сгенерированных или переданных электронных счетов-фактур, а тем, делает ли система соблюдение требований проще, проверки эффективнее, а налоговое администрирование — более заслуживающим доверия. Сам счет-фактура — лишь инструмент; по-настоящему важны доверие, прозрачность и подотчетность, которые из него вытекают.

В конце концов, целью никогда не была цифровизация ради самой цифровизации. Речь всегда шла о построении налоговой системы, которая работает лучше и заслуживает доверие всех, кто от нее зависит.

Взгляды и мнения, выраженные в статье, принадлежат исключительно автору и не обязательно отражают позицию Isla Lipana & Co. Содержание предназначено только для общей информации и не должно использоваться в качестве замены конкретных консультаций.

Мак Керуин Висда — директор департамента налоговых услуг Isla Lipana & Co., филиппинской фирмы-члена глобальной сети PricewaterhouseCoopers. С ним можно связаться по адресу mac.kerwin.visda@pwc.com.