Налоговый орган Нигерии десятилетиями зависел от компаний, которые сообщали о продажах спустя месяцы после совершения сделок. Теперь он переходит к системе, предназначенной для мониторинга деловой активности в реальном времени.

В рамках общенациональной программы электронного выставления счетов каждый квалифицируемый счет — коммерческий счет, отвечающий всем установленным налоговым органом законодательным требованиям, — будет передаваться в цифровом виде в Nigeria Revenue Service (NRS) в момент его выставления. Инициатива является одной из самых амбициозных попыток Нигерии модернизировать сбор налогов и расширить инфраструктуру цифровой экономики. Она запускается в период, когда крупнейшая экономика Африки по ВВП продолжает сталкиваться с соотношением налоговых поступлений к ВВП примерно 10–11%, одним из самых низких среди крупных экономик мира, что подчеркивает фискальное давление, стоящее за структурной реформой.

Правительство разрабатывает национальную платформу, которая в перспективе может связать каждую компанию, систему планирования ресурсов предприятия (ERP) и поставщика бухгалтерского программного обеспечения с единой налоговой сетью.

Сроки уже определены. Крупные налогоплательщики находятся под мониторингом соблюдения требований, а средние компании должны начать обязательное подключение в июле 2026 года. Развивающиеся предприятия последуют в 2027 году в рамках трехлетнего поэтапного внедрения, согласно календарю NRS, предоставленному TechCabal.

Mohammed Bawa, возглавляющий программу электронного выставления счетов в NRS, заявил, что цель шире, чем увеличение налоговых поступлений.

“Technology is not just about delivery of outputs,” Bawa сказал TechCabal в интервью. “The outcome we expect is greater visibility, more transparency and making everyone more accountable.”

В случае успешного внедрения система впервые даст Нигерии обзор коммерческой активности во всей экономике в реальном времени. По словам официальных лиц, это может затруднить уклонение от налогов, снизить расходы компаний на соблюдение требований и предоставить политикам более полные данные для экономического планирования. Однако при слабом принятии проект рискует пополнить список амбициозных технологических инициатив государственного сектора, которые не достигли запланированного масштаба.

Нигерия присоединяется к растущему числу африканских стран — и к более широкой глобальной тенденции, — которые внедрили электронное выставление счетов для укрепления налоговой дисциплины и цифровизации сбора доходов. Модели непрерывного контроля транзакций (CTC), при которых налоговые органы получают данные счетов в реальном времени или почти в реальном времени, были впервые масштабно внедрены в Латинской Америке, где Brazil, Mexico и Chile были среди первых участников, а теперь расширяются в Европейском союзе в рамках инициативы VAT in the Digital Age (ViDA).

Tanzania внедрила Electronic Fiscal Device Management System (EFDMS) в 2010 году, обязав компании выдавать фискальные чеки через сертифицированные электронные устройства, подключенные к налоговому органу. Rwanda последовала в 2017 году со вторым поколением своих Electronic Billing Machines (EBM 2) — системы, автоматизирующей отчетность по счетам и значительно улучшившей соблюдение требований по VAT.

Uganda запустила Electronic Fiscal Receipting and Invoicing System (EFRIS) в 2020 году, позволив компаниям передавать данные счетов напрямую в Uganda Revenue Authority почти в реальном времени. Позднее Ghana внедрила Virtual Sales Data Controllers (VSDCs) в 2023 году, заменив физические фискальные устройства облачным программным обеспечением, которое фиксирует данные транзакций в электронном виде.

South Africa, напротив, внедряет свою систему цифрового налогообложения и электронного выставления счетов через VAT Modernisation Project; правовая основа была предложена в конце 2025 года, а поэтапное обязательное внедрение, как ожидается, начнется в 2028 году.

С одной из крупнейших экономик Африки и более чем 2.5 million зарегистрированных предприятий внедрение в Нигерии может стать крупнейшей программой электронного выставления счетов на континенте. Однако это число зарегистрированных компаний отражает лишь часть всей экономической активности в стране, где, по некоторым оценкам, на неформальный сектор приходится более половины ВВП. Это означает, что долгосрочный охват платформы будет зависеть от того, сколько небольших операторов она в конечном итоге сможет включить в формальную налоговую систему. Результат также может стать моделью для других развивающихся рынков, проводящих цифровые налоговые реформы.

От бумажных счетов к обмену между машинами

Проект электронного выставления счетов означает крупное изменение в подходе государства к налогообложению. Вместо того чтобы в основном полагаться на ежегодную отчетность и аудиты, NRS создает систему, которая непрерывно получает данные счетов напрямую от компаний через утвержденных Access Point Providers и System Integrators.

Каждый передаваемый счет получает уникальный Invoice Reference Number, что позволяет налоговому органу сопоставлять фактические продажи компаний с тем, что они позднее указывают в налоговых декларациях, по словам Bawa.

“If you say your turnover is ₦10 million ($7,253), we can compare that with the invoice data,” сказал Bawa. “The whole essence is for invoices to serve as a deterrent, not to punish.”

Эта технология не является простой заменой бумажных счетов цифровыми файлами.

“Electronic invoicing is exactly what it sounds like—creating and exchanging invoices electronically,” Emmanuel Edet, исполняющий обязанности директора по регулированию и комплаенсу в National Information Technology Development Agency (NITDA), технологическом регуляторе Нигерии, сказал TechCabal в интервью.

“But it goes beyond simply generating a digital copy of an invoice. The real concept is about machines communicating directly with other machines.”

Edet объяснил систему на примере супермаркета. Когда продается бутылка Coca-Cola, система управления запасами автоматически обновляет остатки. Когда запас опускается ниже заданного порога, система напрямую отправляет запрос на закупку в Coca-Cola. Собственная система Coca-Cola затем автоматически формирует и отправляет электронный счет — без электронных писем, телефонных звонков или ручной работы с документами.

“That entire exchange happens digitally,” сказал Edet. “That is the essence of electronic invoicing.”

Для налогового органа такие цифровые обмены создают непрерывный поток коммерческих данных, которого у него раньше не было. Официальные лица также говорят, что преимущества не ограничиваются налогообложением.

“The NRS is interested in transaction volumes for tax administration,” сказал Edet. “But the system also provides visibility into trade volumes, supports cross-border commerce under the African Continental Free Trade Area (AfCFTA), and enables better tracking of both physical and digital transactions.”

Стандартизированные цифровые счета могут упростить проверку транзакций между юрисдикциями, сократить бумажную работу и задержки на таможне, а также улучшить администрирование VAT и выявление мошенничества. Для бизнеса, особенно для малых и средних предприятий, они могут упростить соблюдение требований на нескольких рынках и создать надежные записи транзакций, которые могут поддержать доступ к торговому финансированию. AfCFTA, охватывающая 54 государства — члена AU и рынок более чем 1.3 billion человек, создает дополнительный спрос на совместимые стандарты цифрового выставления счетов, от которых нигерийские компании могут выиграть по мере ускорения трансграничной торговли.

Уроки неудач других стран

Создание национальной налоговой платформы, которой компании действительно пользуются, требует большего, чем разработка программного обеспечения.

Несколько правительств столкнулись с трудностями при внедрении цифровых налоговых систем после того, как отдавали приоритет технологии, а не взаимодействию с заинтересованными сторонами. Poland приостановила свою обязательную систему электронного выставления счетов KSeF за несколько недель до запланированного запуска в 2024 году. Kenya отказалась от аппаратной Tax Invoice Management System (TIMS) после сильного сопротивления бизнеса и заменила ее программной альтернативой в период с сентября 2023 года по март 2024 года.

Нигерия пытается использовать иной подход.

По словам Sadiq Arogundade, основателя D’Accubin, нигерийской софтверной компании, разработавшей платформу NRS, агентство потратило месяцы на взаимодействие с бизнесом до начала разработки. Он сказал, что обратная связь сформировала систему задолго до написания какого-либо промышленного кода.

Агентство создало отраслевые фокус-группы для телекоммуникаций, производства, нефтегазового сектора, банковской отрасли и других сфер, по словам Arogundade, который также является Lead Consultant to the NRS on the National E-Invoicing Initiative. Официальные лица встречались с компаниями, включая MTN, Huawei, UBA, Access Bank и Ecobank, чтобы понять, как счета формируются в существующих системах.

“We didn’t wait for the challenges to come before thinking about how to mitigate them,” Arogundade сказал TechCabal в интервью.

Он сказал, что консультации продолжились после разработки через сессии с заинтересованными сторонами, пилотные программы и многократное тестирование перед началом принудительного применения. Поэтапное внедрение также было спроектировано с учетом уроков стран, испытывавших трудности с реализацией национальных систем.

“Many countries are trying to copy this model,” сказал Arogundade. “Malaysia implemented something similar, and it failed. One of the strategies we adopted was rolling it out in phases instead of forcing every business sector to migrate at once.”

Malaysia замедлила внедрение электронного выставления счетов, продлив переходный период без штрафов до 2026 года и повысив порог обязательного соблюдения требований до RM1 million ($244,600) годовой выручки, фактически освободив микробизнес и мелких торговцев.

Формирование экосистемы

NITDA отвечает за аккредитацию компаний, которые поддерживают подключение к платформе.

“Our role is essentially to enable the ecosystem,” сказал Edet. “Technology companies provide electronic invoicing solutions. We ensure any company operating in this space is technically competent.”

NITDA сертифицирует Access Point Providers и System Integrators, проверяя их соответствие стандартам кибербезопасности, защиты данных, форматов электронных счетов и надежности систем.

Когда аккредитация открылась в начале 2025 года, заявки подали около 37 компаний. Сначала только примерно дюжина соответствовала техническим требованиям. Сейчас, по оценке Edet, сертифицировано около 50 провайдеров.

По его словам, многие заявители считают себя готовыми уже на момент подачи заявки.

“When we evaluate them, they often discover gaps and have to go back and improve their systems,” сказал Edet.

Одно из твердых требований NITDA заключается в том, что данные электронного выставления счетов должны размещаться в Нигерии. Это правило соответствует более широкому акценту страны на суверенитете данных, включая директиву Central Bank of Nigeria от June 15, требующую от банков и других регулируемых финансовых учреждений хранить критически важные клиентские и платежные данные локально, а не в зарубежной облачной инфраструктуре, к January 1, 2027. Нигерия не одинока в таком подходе: Rwanda, Kenya и South Africa также ввели требования локализации данных для секторов, считающихся чувствительными, что помещает политику Нигерии в континентальную тенденцию к утверждению внутреннего контроля над экономическими данными.

“We require data to be stored locally because we want Nigeria to maintain sovereignty over economic data generated within the country,” сказал Edet. “That data is important for national planning and development.”

Подключение — еще одна крупная проблема. Крупные нигерийские компании используют фрагментированный ландшафт корпоративного программного обеспечения: ERP-платформы варьируются от SAP и Oracle до Microsoft Dynamics, Sage, Odoo и локально разработанных бухгалтерских систем. Поэтому любое национальное внедрение электронного выставления счетов должно интегрироваться с несколькими программными средами. Замена этих систем сделала бы соблюдение требований чрезмерно дорогим.

Вместо этого платформа использует API, которые позволяют существующему программному обеспечению напрямую взаимодействовать с NRS.

Olumide Akinsola, страновой директор Digitax, одного из утвержденных Access Point Providers, сказал, что компаниям не нужно заменять текущие технологии.

“We currently support integrations with more than 50 ERP systems,” сказал Akinsola. “I’m yet to meet an ERP that is impossible to integrate.”

Edet сказал, что компании столкнутся с первоначальными затратами на интеграцию, но он ожидает, что со временем эти расходы будут компенсированы операционной экономией.

“Electronic invoicing significantly reduces paperwork, eliminates much of the documentation businesses traditionally submit to tax authorities, and lowers the administrative costs associated with compliance,” сказал он. “Overall, while there is an upfront investment, the long-term expectation is lower compliance costs, greater transparency and more efficient business processes.”

За пределами сбора налогов

Официальные лица говорят, что ценность платформы выходит далеко за рамки налогового администрирования. Данные счетов содержат информацию о моделях потребления, активности секторов, цепочках поставок и торговых потоках, которая может помочь формировать экономическую политику.

“What people buy, how much is consumed—all that data are beyond taxes,” сказал Arogundate.

Bawa сказал, что более широкая цифровая повестка правительства начинает сходиться вокруг общей инфраструктуры вместо изолированных систем.

Возникали вопросы о том, пересекается ли платформа электронного выставления счетов с недавно принятым механизмом National Identity Management Commission, особенно в части цифровой идентичности и доверенных сервисов. Bawa отверг такую интерпретацию.

“The government is trying to reduce this silo approach of deploying systems,” сказал он. “If there is an opportunity to share data, everyone should come under one umbrella instead of every agency building separate solutions.”

Новая система Tax Identification Number (TIN) в Нигерии следует схожему подходу. Она опирается на существующие записи идентификации из базы National Identity Number (NIN) и Corporate Affairs Commission (CAC), снижая необходимость для налогоплательщиков проходить отдельные процедуры регистрации. База NIN накопила более 100 million регистраций, создавая основу, которая может упростить проверку личности по мере масштабирования системы электронного выставления счетов.

Принятие становится главным испытанием

По словам Arogundade, платформа создана для обработки около 50,000 запросов в секунду с использованием микросервисной архитектуры, которая автоматически распределяет трафик по мере роста спроса.

Он сказал, что безопасность также была центральной частью дизайна: для защиты коммерчески чувствительных данных счетов используются зашифрованная передача, инфраструктура открытых ключей, контроль доступа на основе ролей и децентрализованное хранение.

Несмотря на такую техническую архитектуру, официальные лица признают, что успех системы будет зависеть больше от принятия, чем только от технологии.

“Like any regulation, implementation is tested in the real world,” сказал Edet. “We are not afraid to adjust where necessary. Our priority is ensuring that the ecosystem functions effectively.”

Он сказал, что цель не состоит в исключении компаний, которые испытывают трудности при переходе от ручных к цифровым процессам.

“Our role is simply to ensure that the technology works reliably and supports that transition.”

На данный момент NRS сосредоточена на том, чтобы подключить налогоплательщиков, интегрировать их и обеспечить передачу счетов. Только после накопления достаточного объема данных транзакций она начнет сопоставлять коммерческую активность в реальном времени с историческими налоговыми декларациями.

“We already know what success looks like,” сказал Bawa. “We need to ensure taxpayers are onboarded, integrated and transmitting. Once people know the Service has greater visibility, the tendency to under-declare turnover or overstate expenses should reduce.”

Если программа достигнет этой точки, крупнейшая налоговая реформа Нигерии может запомниться не столько изменением налогового законодательства, сколько превращением счетов в цифровую инфраструктуру, связывающую бизнес, государство и экономику в целом.