Состоятельные жители, покидающие Италию с 2027 года, могут столкнуться с 26-процентным налогом на ещё не реализованную прибыль в соответствии с положением, включённым в проект бюджета страны, внесённый в Палату депутатов 30 октября. Сбор будет применяться к нереализованной прибыли жителей, переезжающих за границу с финансовыми активами на сумму не менее 800 000 евро, и охватит переезды, вступающие в силу с 1 января 2027 года.

Изложенная в статье 17 законопроекта мера будет применяться к лицам, переносящим налоговое резидентство за границу с активами на сумму не менее 800 000 евро, или около 894 000 долларов. Она добавит статью 307-bis в закон Италии о подоходном налоге. Налог будет применяться только к тем, кто был налоговым резидентом Италии не менее шести из десяти лет перед отъездом.

Il Fatto Quotidiano включил «налог на выезд» в число ранее не объявлявшихся мер бюджета. Текст из 157 статей появился через два дня после одобрения Советом министров пакета на 26 миллиардов евро.

Как будет работать «налог на выезд»

Налог распространяется на прибыль, накопленную до отъезда. Она рассчитывается как разница между рыночной стоимостью каждого актива и его стоимостью для налоговых целей. Мера охватывает акции, доли в капитале, ценные бумаги и другие финансовые инструменты, но не банковские депозиты. Простые товарищества и некоммерческие организации также подпадают под действие правила. Поскольку налог начисляется на прибыль, не реализованную через продажу, сбор затронет «бумажное» богатство на момент отъезда, а не будет ожидать продажи активов.

Для государственных облигаций предусмотрена сниженная налоговая база в размере 48,08%. Это доводит эффективную ставку по ним до 12,5% — той же ставки, которую Италия уже применяет к доходам от государственного долга.

Италия уже облагает налогом компании и предпринимателей, переезжающих за границу. Новое правило распространит этот режим на частных инвесторов.

Правила оплаты и отсрочки

Уезжающие налогоплательщики должны будут произвести оплату в течение 180 дней после переезда. Лица, переезжающие в другую страну ЕС или в страну с соглашениями о налоговом сотрудничестве с Италией, смогут отложить оплату до продажи активов. Для отсрочки им придётся заранее уплатить 50% налога и предоставить надлежащее обеспечение.

Для иллюстрации: давний резидент, переезжающий в Испанию с портфелем на 2 миллиона евро, приобретённым за 1,2 миллиона евро, должен будет 208 000 евро, из которых 104 000 евро придётся заплатить сразу.

Отсрочка продлится до пяти лет после переезда внутри ЕС и до десяти лет для других соответствующих критериям стран. Налог аннулируется по любому активу, оставшемуся непроданным по истечении срока, а авансовые платежи возвращаются. Непроданные активы также освобождаются от налога, если они переходят по наследству или если налогоплательщик возвращается в Италию. В отчётах не уточняется, какие страны вне ЕС соответствуют критериям.

Итальянские правила во многом повторяют французский «налог на выезд», который использует тот же тест резидентства «шесть из десяти лет» и порог в 800 000 евро. Франция предоставляет отсрочку внутри ЕС без требования обеспечения.

Оценки доходов и критика

Согласно техническому отчёту правительства, ожидаемые доходы составят 3,37 миллиона евро в 2027 году и 6,74 миллиона евро в год с 2028 по 2031 год после полного запуска схемы. Чистые доходы оцениваются в 3,37 миллиона евро в год с 2032 года с учётом возвратов.

Федерико Сальмоираги из OFF Italy Consulting заявил, что мера «выглядит плохо проработанной, оставляя значительное пространство для сомнений и различных толкований». Он призвал правительство «существенно пересмотреть предложение или полностью отозвать его».

В отчётах не говорится, распространится ли налог на резидентов по итальянскому режиму фиксированного налога, по которому новоприбывшие платят 300 000 евро в год с иностранного дохода. Ответ имел бы значение для состоятельных новичков, прибывших по этому режиму, поскольку он определил бы, столкнутся ли они также со сбором, если позже перенесут резидентство из Италии.

Законопроект — последний бюджет правительства премьер-министра Джорджи Мелони перед всеобщими выборами 2027 года. Парламент обычно утверждает бюджет до конца декабря, и законодатели всё ещё могут внести поправки в статью 17 до финального голосования. Этот график оставляет ближайшие недели парламентских дебатов как период, в течение которого будет определён окончательный охват сбора.