Комитет Палаты представителей по путям и средствам одобрил H.R. 10357 с результатом 38–5, продвинув пакет криптовалютных налоговых мер, ключевое положение которого освобождает небольшие платежи комиссий с цифровыми активами от расчета прибыли или убытка. Согласно данным Bloomberg Government, пять демократов выступили против меры, при этом общий результат указал на поддержку членов обеих партий. Теперь законопроект направляется в полную Палату представителей, хотя руководство Палаты не объявило, когда состоится голосование на пленарном заседании.

Голосование в комитете состоялось через день после того, как Сенат не смог продвинуть более широкий Digital Asset Market CLARITY Act. Хотя эти меры касаются разных аспектов криптовалютной политики, их противоположные результаты позволяют предположить, что узкие налоговые положения в настоящее время могут иметь более ясный путь через Конгресс, чем всеобъемлющее законодательство о рынке.

Правило 10 долларов устраняет расчет прибыли или убытка

Согласно действующему федеральному налоговому режиму, использование криптовалюты для оплаты комиссии блокчейна может считаться отчуждением этого актива. Поэтому налогоплательщику может потребоваться сравнить стоимость актива на момент приобретения с его стоимостью на момент использования, даже если итоговая прибыль или убыток составляют лишь несколько центов. Для налогоплательщиков, которые часто платят такие комиссии, каждый платеж запускает собственный расчет, поэтому налоговая нагрузка зависит от количества транзакций, а не от задействованных сумм.

Предложенный комитетом substitute-текст устраняет этот расчет, когда цифровые активы используются для оплаты квалифицированных сетевых или транзакционных комиссий, а совокупная комиссия не превышает 10 долларов. Сами базовые транзакции по-прежнему могут приносить налогооблагаемую прибыль.

Сетевые и транзакционные комиссии подчиняются разным правилам

Законопроект разделяет сетевые и транзакционные комиссии. Квалифицированная сетев комиссия уплачивается за валидацию или обработку одной или нескольких переводов в блокчейне, при этом общая комиссия, связанная с переводом — или группой переводов, — не должна превышать 10 долларов.

Квалифицированная транзакционная комиссия включает брокерские, торговые, ликвидностные и аналогичные сборы, связанные с покупкой или продажей цифровых активов. Для этой категории актив, используемый для оплаты комиссии, как правило, должен быть того же типа, что и актив, задействованный в базовой транзакции.

Порог применяется к совокупной комиссии. Разделение одного сбора на несколько меньших платежей не создаст отдельного лимита в 10 долларов для каждой части. Законопроект также потребует корректировки налоговой базы или допустимых вычетов — эта мера защиты призвана предотвратить исключение налогоплательщиками прибыли или убытка по комиссии с последующим повторным заявлением той же суммы через налоговую базу или вычет.

Кто не подпадает под исключение для комиссий

Исключение применяется не ко всем налогоплательщикам или транзакциям. Предлагаемые исключения охватывают комиссии, связанные с рядом профессиональных или высокообъемных видов деятельности, включая:

• Деятельность трейдера, брокера или дилера цифровых активов
• Валидацию блокчейна, пакетирование транзакций или аналогичный бизнес
• Отдельных налогоплательщиков, осуществивших более 5 000 переводов цифровых активов за предыдущий год
• Активы, уже охваченные установленными правилами налогообложения mark-to-market

Министерство финансов получит полномочия издавать правила, предотвращающие ненадлежащее использование исключения. Эти полномочия могут быть использованы для прекращения практики разделения налогоплательщиками одной комиссии или транзакции на меньшие части исключительно с целью остаться ниже порога в 10 долларов.

Законопроект также охватывает фиктивные продажи и кредитование цифровых активов

H.R. 10357 выходит за рамки небольших транзакционных комиссий. Другие положения регулируют применение налоговых правил к убыткам по определенным обращающимся цифровым активам и к активам, передаваемым в рамках квалифицированных кредитных соглашений.

Законопроект распространил бы правила фиктивных продаж (wash sale) и конструктивных продаж на определенные охваченные обращающиеся цифровые активы. Правила фиктивных продаж не позволяют инвестору заявлять налоговый убыток после продажи актива и быстрой повторной покупки того же или практически идентичного актива. Согласно действующему федеральному налоговому законодательству, эти правила применяются к акциям и ценным бумагам, а не к цифровым активам, поэтому данное положение изменит статус-кво для охватываемых активов. Предлагаемая формулировка не обязательно охватывает каждую криптовалюту; ее действие будет зависеть от того, подпадают ли актив и транзакция под определения законопроекта.

Квалифицированный займ в цифровых активах может избежать рассмотрения как немедленной продажи. Такая структура напоминает давние правила кредитования ценными бумагами, согласно которым займ акциями с обязательством вернуть эквивалентные ценные бумаги, как правило, не считается продажей. Исключение применяется только тогда, когда заемщик обязан вернуть эквивалентные цифровые активы и соглашение соответствует условиям законопроекта.

Освобождение комиссий начнет действовать не раньше 2028 года

Если Конгресс примет законодательство, исключение для небольших комиссий будет применяться к квалифицированным отчуждениям, совершенным после 31 декабря 2027 года. Таким образом, налогоплательщики продолжат использовать текущий режим в течение всего 2027 года. Эта дата начала относится именно к исключению для небольших комиссий, и не следует предполагать, что каждое положение более широкого пакета вступит в силу одновременно.

Законопроекту все еще предстоит пройти календарь Конгресса

H.R. 10357 все еще требует одобрения полной Палатой представителей и Сенатом, а затем подписи президента. Непосредственным препятствием является время: Палата отменила шесть сентябрьских дней голосования и, по расписанию, начнет следующий период голосования 12 ноября, что оставляет ограниченное время для пленарного голосования до перерыва на промежуточные выборы.

Законопроект все еще может быть рассмотрен Палатой на сессии после выборов. Однако если Конгресс не примет его до окончания текущего Конгресса, предложение придется внести заново в следующем Конгрессе.

H.R. 10357 прошел комитет, но не стал законом. Эта статья предоставлена исключительно в информационных целях и не является юридической, налоговой, финансовой или инвестиционной консультацией.