Налогоплательщики, считающие, что их налоговые дела с HMRC улажены, возможно, должны пересмотреть свою позицию: даже незначительные ошибки из прошлого могут всплыть в рамках новых предложений, отмечает Фиона Ферни, партнер фирмы Blick Rothenberg, специализирующейся на аудите, налогообложении и бизнес-консалтинге.

HMRC выпустила консультацию под названием Modernising the Correction of Errors, которая включает предложение об обязательстве налогоплательщиков исправлять неточности в ранее поданных налоговых декларациях или иных документах, как только они становятся им известны. Британские налоговые консультации обычно предполагают сбор отзывов от налоговых специалистов, бизнеса и общественности до окончательного утверждения законодательства, что означает, что предложенные правила могут ещё измениться — однако направление изменений свидетельствует о существенном сдвиге в требованиях к соблюдению налогового законодательства.

Основная проблема заключается в том, как эти правила будут работать на практике, и в том, что многие налогоплательщики могут не знать о том, что данная мера продвигается через законодательный конвейер HMRC.

Обязанность по исправлению связана с установленными законом сроками давности для налоговых проверок HMRC. Эти сроки обычно составляют четыре года при проявлении разумной осмотрительности, шесть лет при небрежном поведении и до 20 лет, если ошибка была умышленной. Согласно предлагаемой системе, налогоплательщики, обнаруживающие ошибки при проверке старых документов или деклараций — потенциально за период до 20 лет — могут оказаться в споре с HMRC, если они не согласны с тем, что исправления требовались. Это создаёт практическое противоречие с правилами хранения документов для британской системы самооценки (self-assessment), которые обычно требуют от налогоплательщиков сохранять записи около пяти лет после соответствующего крайнего срока подачи 31 января — значительно меньше двух десятилетий, на которые может распространяться предлагаемый режим исправлений.

Представьте ситуацию: налогоплательщик обнаруживает ошибку через пять лет после подачи декларации. Поскольку при подготовке исходной декларации была проявлена разумная осмотрительность, налогоплательщик приходит к выводу, что срок для начисления дополнительного налога HMRC истёк, и исправление не требуется.

Сложность возникает позже, если HMRC приходит к выводу, что исходная ошибка была допущена по небрежности. Согласно предлагаемому законодательству, поскольку налогоплательщик не исправил ошибку, HMRC может утверждать, что он не выполнил свои обязательства. Что особенно важно, HMRC может расценить неисправление как умышленное поведение для целей установления сроков давности и штрафов — даже если сама исходная ошибка не была умышленной.

Опасения по поводу чрезмерного расширения полномочий HMRC

Ситуация становится ещё более тревожной, когда прошло достаточно времени и налогоплательщик больше не обязан хранить записи, лишаясь документальных доказательств, чтобы объяснить HMRC, что произошло и почему.

В консультации не разъясняется, каким образом налогоплательщик мог бы доказать HMRC, что он не обнаружил ошибку в установленные сроки подачи. Также не поясняется, как налогоплательщик мог бы продемонстрировать, что его решение не сообщать об обнаруженной ошибке было обоснованным.

Данное предложение означает существенный сдвиг в подходе HMRC. Традиционно именно HMRC несёт ответственность за доказывание небрежного или умышленного поведения. Согласно новым правилам, это бремя фактически перейдёт на налогоплательщиков в данных обстоятельствах.

Ферни утверждает, что хотя лежащая в основе цель HMRC разумна, выбранный подход ошибочен. По её мнению, законодательство требует более чётких гарантий и ограниченного срока для внесения исправлений. Без таких мер защиты инструмент, призванный модернизировать соблюдение налогового законодательства, может в итоге подорвать его: если проверка старых налоговых дел и обнаружение исторической ошибки влечёт риск спора с HMRC и штрафа за непредоставление информации, у налогоплательщиков может не быть стимула проводить такие проверки вовсе.

Фиона Ферни — партнер ведущей фирмы Blick Rothenberg, специализирующейся на аудите, налогообложении и бизнес-консалтинге.