Германия рассматривает новый режим налогообложения криптоактивов

По сообщениям СМИ, Министерство финансов Германии рассматривает возможность налогообложения доходов от Bitcoin, Ether и других обмениваемых криптоактивов в соответствии с правилами страны о доходах от капитала. Deutschlandfunk сообщил 9 сентября, что предложение предусматривает ставку налога в размере 25% на реализованную прибыль независимо от срока владения активом.

Солидарная надбавка и, в соответствующих случаях, церковный налог могут повысить эффективную ставку. Однако Министерство финансов не опубликовало исходный проект. Поэтому предложение пока не является законом и может измениться до его внесения в парламент.

Согласно опубликованному сообщению, режим будет зависеть от даты приобретения актива. Криптоактивы, приобретённые до 1 января 2027 года, сохранят текущий налоговый режим, тогда как активы, приобретённые начиная с этой даты, подпадут под предлагаемый режим налогообложения доходов от капитала. В результате к двум покупкам одного и того же токена могут применяться разные правила исключительно из-за различий в датах приобретения.

Для более ранних приобретений сохранятся действующие правила

В настоящее время Германия обычно рассматривает доходы от находящихся в частной собственности криптоактивов как доход от частного отчуждения, если актив продаётся в течение одного года после приобретения. Продажа более чем через год, как правило, не облагается налогом. Доходы от частных сделок по отчуждению также не облагаются налогом, если их годовая совокупная сумма не превышает €1,000. К предпринимательской деятельности и доходам от стейкинга или кредитования могут применяться другие правила.

Согласно опубликованному сообщению, предложение отменит годичное освобождение для криптоактивов, приобретённых после конца 2026 года, сохранив действующий режим для более ранних приобретений. В опубликованном проекте потребуется уточнить, как новый режим будет взаимодействовать с текущими правилами и продолжат ли действовать существующие годовые освобождения или необлагаемые суммы.

Согласно действующим разъяснениям Министерства финансов, обмен одного криптоактива на другой считается отчуждением переданного актива и приобретением полученного актива. Использование криптоактивов для оплаты товаров или услуг также может считаться отчуждением.

Поэтому налоговые записи должны включать не только сведения о выводе средств в евро. Значение также могут иметь даты приобретения, стоимость обмена и транзакционные издержки. В опубликованном проекте потребуется объяснить, как эти записи будут использоваться в рамках предлагаемой системы налогообложения доходов от капитала.

Удержание налога может начаться в 2028 году

По сообщениям СМИ, автоматическое удержание налога начнётся через год после вступления нового налогового режима в силу. Эта отсрочка касается сбора налога и не обязательно определяет момент возникновения налогового обязательства.

Если предложение будет принято в описанном виде, налогооблагаемый доход может возникнуть в течение 2027 года, даже если платформа не удержала налог с операции. Отсутствие автоматического удержания не обязательно означает отсутствие налоговых обязательств.

Handelsblatt сообщил, что отсрочка необходима провайдерам для внедрения соответствующих технических процессов. До публикации операционных правил не следует считать, что биржа сможет рассчитать полную налоговую позицию налогоплательщика в Германии.

Статус ряда криптоактивов остаётся неясным

В публичных сообщениях упоминаются Bitcoin, Ether и другие «обмениваемые криптоактивы». При этом не установлено, как предложение будет регулировать стейблкоины, NFT, токенизированные ценные бумаги, позиции в пулах ликвидности или вознаграждения от стейкинга и кредитования.

В проекте также потребуется разъяснить, как будут взаимозачитываться прибыли и убытки и каким образом будут применяться годовые освобождения или необлагаемые суммы. Эти детали могут повлиять на активных трейдеров, даже если базовая ставка останется на уровне 25%.

Из доступных сообщений также неясно, как будет применяться удержание налога к операциям через иностранные биржи, децентрализованные протоколы или кошельки, находящиеся под самостоятельным контролем владельцев. Неясно и то, какие сведения потребуются провайдерам при переводе активов между платформами. Эти правила определят, какие расчёты смогут выполнять поставщики услуг, а какие записи налогоплательщики должны будут вести самостоятельно.

Предложение находится на ранней стадии

Мера остаётся на ранней стадии согласования в правительстве. Публикация проекта станет первой возможностью проверить его определения, переходные правила и требования к удержанию налога.

По сообщениям СМИ, Министерство финансов ожидает, что реформа обеспечит около €350 млн дополнительных ежегодных доходов к 2031 году. Эта сумма отражает ожидаемый фискальный эффект для рынка в целом, а не предполагаемые расходы отдельного владельца активов.

Не следует путать немецкий план с более широкими налоговыми предложениями ЕС. Отдельное предложение ЕС о введении сборов за криптовалютные транзакции будет работать иначе, чем немецкий подоходный налог на реализованную прибыль.

Владельцам криптоактивов следует сохранять полные записи о приобретении и отчуждении активов, особенно по операциям, совершённым вблизи предлагаемой даты отсечения, и при необходимости обращаться за квалифицированной налоговой консультацией. Эта статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой, юридической или финансовой консультацией.