Сенатор Стив Дейнс внес 30 сентября в Сенат США законопроект о налогообложении цифровых активов, который освободит соответствующие требованиям платежи в стейблкоинах от признания прибыли или убытков и одновременно распространит ограничения wash-sale на торгуемые цифровые активы.

Документ объемом 56 страниц под названием Aligning Digital Assets with Principles of Taxation Act также предусматривает адресное освобождение для небольших комиссий за сетевые транзакции и устанавливает новые правила определения источника дохода от стейкинга и майнинга. Дейнс представил предложение как способ добавить специализированные правила для платежей, сохранив при этом положения против злоупотреблений в торговой деятельности.

Налоговая служба США (IRS) в настоящее время рассматривает цифровые активы как имущество для целей федерального налогообложения. В рамках этой модели расходование криптовалюты может повлечь расчет прибыли или убытков для налогоплательщиков, которые должны отслеживать себестоимость каждого актива и его стоимость на момент отчуждения — именно этот источник сложностей законодательство стремится устранить для операций со стейблкоинами.

Освобождение для платежей в стейблкоинах

Раздел 2 законопроекта предусматривает, что налогоплательщики не будут признавать прибыль или убытки по соответствующим требованиям платежам, совершенным с использованием стейблкоинов. Министерство финансов опубликует список соответствующих требованиям стейблкоинов и будет обновлять его не реже одного раза в три месяца.

Стейблкоины — это цифровые токены, предназначенные для сохранения стабильной стоимости относительно доллара США, и законопроект свяжет право на освобождение с тем, насколько точно каждый токен следует этой привязке на практике. Право на освобождение будет ограничено соответствующими требованиям стейблкоинами, привязанными к доллару США, приобретенными в пределах 3% от 1 доллара. Министерство финансов будет проверять, торговался ли каждый токен в этом диапазоне в течение предшествующих 12 месяцев. Трейдеры, брокеры, дилеры и аналогичные компании не будут иметь права на освобождение для платежей.

Законодательство также отменит передачу брокерами отчетной информации по соответствующим требованиям транзакциям со стейблкоинами. Тем не менее налогоплательщики будут вести учет, разделяющий освобожденные покупки от прочих операций со стейблкоинами. Если Конгресс примет законопроект, положения о налогообложении стейблкоинов будут применяться к операциям после 31 декабря 2026 года, а до этой даты сохранятся действующие правила налогообложения как имущества.

Освобождение создаст более узкое правило для соответствующих требованиям стейблкоинов, привязанных к доллару, в рамках более широкой модели налогообложения имущества, установленной уведомлением IRS 2014-21, которое рассматривает конвертируемую виртуальную валюту как имущество. Согласно этому уведомлению, при продаже, обмене или расходовании таких активов применяются общие принципы налогообложения имущества.

Пения о wash-sale и транзакционных комиссиях

Раздел 7 распространит ограничения wash-sale на торгуемые цифровые активы, исключив соответствующие требованиям стейблкоины, привязанные к доллару США. Законопроект также будет рассматривать экономически эквивалентные токенизированные или переведенные через мосты активы как существенно идентичные в определенных обстоятельствах, хотя для отдельных вознаграждений за валидацию и позиций, оцениваемых по рыночной стоимости, предусмотрены исключения.

Действующие правила wash-sale, которые давно применяются к акциям и ценным бумагам, обычно ограничивают вычет убытков при повторной покупке существенно идентичных активов. Включение торгуемых цифровых активов в эту модель сузит доступные в настоящее время стратегии налоговой оптимизации убытков во многих криптовалютных операциях и подчинит их тому же режиму.

Раздел 11 предусматривает отдельное освобождение для соответствующих требованиям транзакционных издержек по цифровым активам. Прибыль или убыток не будут признаваться, если соответствующие требования транзакционные издержки в совокупности не превышают 10 долларов. Определение охватывает сетевые комиссии, газ, брокерские комиссии, налоги на переводы и аналогичные расходы.

Освобождение комиссий не будет распространяться на трейдеров, брокеров, дилеров, отдельные компании по валидации и аналогичные структуры. Оно также не будет применяться к налогоплательщикам, инициировавшим более 5000 транзакций с цифровыми активами за предыдущий налоговый год. Как и положения о стейблкоинах, освобождение комиссий будет применяться к отчуждению соответствующих активов после 31 декабря 2026 года.

Правила для стейкинга, майнинга и кредитования

Законопроект устанавливает правила определения источника дохода от деятельности по валидации цифровых активов. Для лиц США доход от соответствующей требованиям валидации, как правило, будет считаться полученным внутри США, тогда как для иностранных лиц — за пределами страны с учетом правил филиалов.

В отношении майнинга соответствующие требованиям выплаты из пулов и транзакционные комиссии будут считаться доходом от валидации. Вознаграждение за услуги хостинга или управления оборудованием не будет входить в это определение. Министерство финансов получит полномочия издавать дополнительные правила распределения по филиалам.

Законопроект также распространит налоговый режим кредитования ценных бумаг на соответствующие требованиям займы в цифровых активах и предложит выбор режима оценки по рыночной стоимости для соответствующих требованиям дилеров и трейдеров цифровых активов. Другие разделы касаются благотворительных взносов, конструктивных продаж, инвестиционных трастов и публично торгуемых партнерств.

Дейнс изложил эти принципы в ходе слушаний Комитета Сената по финансам 16 июля. Он заявил, что при сходстве цифровых активов с ценными бумагами или сырьевыми товарами должны применяться привычные налоговые правила, и призвал к разработке специализированных правил для платежей в стейблкоинах, сетевых комиссий, стейкинга, кредитования и валидации.

Отдельная линия в Палате представителей

Предложение Сената последовало за параллельным законодательством о налогообложении цифровых активов в Палате представителей. Комитет Палаты по путям и средствам одобрил Digital Asset Tax Certainty Act 16 сентября; согласно документам комитета, законодатели рекомендовали принять меру favorable отчетом с перевесом 38–5.

Законопроект Палаты также затрагиваети, wash-sale, майнинг, стейкинг и учет по рыночной стоимости. Однако обе палаты рассматривают отдельные законопроекты с различающимся текстом, и версии потребуется согласовать, прежде чем единая мера сможет пройти обе палаты.

Соавторами законопроекта Дейнса указаны Синтия Луммис, Берни Морено и Тим Скотт. Министр финансов Скотт Бессент обязался сотрудничать с Конгрессом над законодательством о налогообложении цифровых активов — это обязательство было дано в ходе обмена мнениями с Дейнсом в Комитете Сената по финансам 3 июня.

По состоянию на 30 сентября Конгресс не принял ни одно из предложений. В рассмотренных официальных материалах не указана дата рассмотрения в Комитете Сената по финансам; следующим процессуальным этапом станет рассмотрение в комитете или иное объявленное действие Сената. Ключевые операционные детали после принятия законопроекта также лягут на Министерство финансов, включая ежеквартальный список соответствующих требованиям стейблкоинов и правила распределения дохода от валидации по филиалам.

Эта статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой, юридической или финансовой консультацией. Предложения Сената и Палаты представителей пока не стали законом.