Налоговые распоряжения на Филиппинах редко приносят хорошие новости, но квалифицированные экспортоориентированные предприятия могут найти исключение в cirкуляре Revenue Memorandum Circular (RMC) № 96-2022. Этим cirкуляром Бюро внутренних доходов (BIR) разъяснило, что компании могут вернуть налог на добавленную стоимость (НДС), уплаченный по квалифицированным закупкам и импорту, пока они ожидали сертификат о нулевой ставке НДС — разъяснение, которое может обернуться реальным возвратом денежных средств для квалифицированных экспортных предприятий (EOE). Подобные cirкуляры являются официальными документами, посредством которых BIR разъясняет применение действующих налоговых правил.

Для компаний, плативших НДС в ожидании сертификата о нулевой ставке НДС от Экспортного маркетингового бюро (EMB) Министерства торговли и промышленности, RMC предоставляет путь возврата этих сумм via заявление на возврат НДС.

Предыстория

Республиканский акт № 12066, известный как закон CREATE MORE — официально Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises to Maximize Opportunities for Reinvigorating the Economy Act, — позволяет EOE пользоваться нулевой ставкой НДС на местные закупки и освобождением от НДС на импорт при выполнении определённых требований, включая экспортный порог в 70% и сертификацию достижения этого показателя.

На практике, однако, многие экспортёры не могли сразу воспользоваться этой льготой. Хотя закон вступил в силу 28 ноября 2024 года, процесс сертификации, необходимый для реализации льготы, занял больше времени, чем ожидалось. Пока компании ждали свои сертификаты о нулевой ставке НДС от EMB, местные поставщики продолжали взимать стандартные 12% НДС с в остальном квалифицированных закупок, а EOE продолжали платить НДС по квалифицированному импорту.

Суть проблемы

Некоторые могут спросить: разве экспортёры не могут просто зачесть входящий НДС против подлежащего уплате? Теоретически могут, но в зависимости от фактических обстоятельств зачёт может быть неприменим для некоторых экспортёров.

НДС может представлять значительные расходы для экспортёров, особенно тех, чьи продажи в основном являются экспортными сделками с НДС по ставке 0%. Не имея исходящего НДС для зачёта, такие компании вынуждены бесконечно переносить входящий НДС в своих декларациях по НДС, если только не решат подать заявление на налоговый возврат в BIR.

Представьте экспортёра, который в течение года закупает сырьё, логистические услуги, профессиональные услуги или производственные ресурсы. Если на эти сделки начисляется НДС, накопленная сумма может легко стать значительной. До возврата это деньги, которые могли бы поддерживать операционную деятельность, расширение, найм или инвестиции в технологии. Заявление на возврат, однако, требует строгого документального оформления и может отнять немало времени, средств и усилий, без гарантии фактического возмещения.

Для многих экспортёров это не просто налоговый вопрос — это вопрос бизнеса. Каждый песо, уплаченный в качестве входящего НДС, — это деньги, которые могли бы быть использованы для бизнеса.

Разъяснение, которого ждал бизнес

B ответил на этот вопрос в пользу налогоплательщиков. RMC № 96-2022 разъясняет, что квалифицированные EOE могут претендовать на возврат НДС, предъявленного им при местных закупках и импорте, относящемся к продажам с нулевой ставкой, за период с 28 ноября 2024 года до выдачи их сертификата о нулевой ставке НДС, при условии, что сертификат был выдан в течение переходного периода, завершившегося 31 декабря 2025 года.

Проще говоря, компании, которые в итоге получили требуемый сертификат в переходный период, не обязательно теряют льготу лишь из-за того, что получили сертификат на несколько месяцев позже. RMC фактически признаёт реальность того, что административные процессы требуют времени, и налогоплательщики не должны несправедливо страдать из-за обстоятельств вне их контроля.

Почему это разъяснение важно

Для многих квалифицированных EOE, уплативших НДС в переходный период, ответ на вопрос, хорошие ли это новости, — однозначно да, по трём причинам.

Во-первых, RMC способствует справедливости. Налогоплательщик, имеющий право на льготы по НДС, не должен оказываться в невыгодном положении лишь потому, что процесс сертификации ещё был в стадии внедрения.

Во-вторых, он обеспечивает определённость. Теперь у налогоплательщиков есть более чёткая основа для оценки того, стоит ли подавать заявление на возврат НДС за переходный период. Это снижает ненужные споры и позволяет бизнесу сосредоточиться на соблюдении требований, а не на догадках.

В-третьих, он поддерживает конкурентоспособность. Филиппинский экспортный сектор конкурирует на мировом рынке, где важны издержки. Позволяя квалифицированным экспортёрам вернуть НДС, который в противном случае стал бы дополнительными расходами, это помогает повысить эффективность и укрепляет привлекательность страны как направления для инвестиций.

Не автоматическое одобрение

Налогоплательщикам не следует воспринимать RMC как автоматическое одобрение возврата. BIR подчеркнуло, что возврату подлежит только входящий НДС, напрямую относящийся к квалифицированным продажам с нулевой ставкой, и налогоплательщики по-прежнему должны выполнять все требования к документам, отнесению затрат и проверке. Более того, возврат не допускается в той мере, в какой НДС уже был возмещён, зачтён, получен от поставщиков или иным образом использован.

Льгота также не распространяется на EOE, которые достигли экспортного порога в 70%, но не получили требуемый сертификат EMB, в том числе в переходный период. Согласно RMC, эти предприятия не могут претендовать на возврат за непосредственно следующий налоговый год, хотя их неиспользованный входящий НДС может быть перенесён и применён против будущих обязательств по НДС.

Для компаний, рассматривающих заявление, первоочередная задача — собрать записи о предъявленном им НДС с 28 ноября 2024 года до даты сертификации и связать эти затраты с продажами с нулевой ставкой. Коротко говоря, возможность существует, но надлежащее документальное оформление остаётся необходимым.

Баланс между соблюдением требований и коммерческой реальностью

Признавая реалии перехода к режиму CREATE MORE, BIR продемонстрировало практичный и ориентированный на бизнес подход к налоговому администрированию. Вместо того чтобы позволить процедурному вопросу сроков подорвать предусмотренные законом льготы, RMC предоставляет квалифицированным экспортёрам реальный шанс вернуть расходы по НДС, понесённые в период внедрения.

Налоговые специалисты часто тратят время на объяснение клиентам новых обязательств и требований к соблюдению законодательства; возможности обсудить реальное налоговое облегчение встречаются реже. RMC № 96-2022 — одна из таких возможностей.

Автор и отказ от ответственности

Взгляды и мнения, выраженные в этой статье, принадлежат исключительно автору и не обязательно отражают позицию Isla Lipana & Co. Содержание предназначено только для общей информации и не должно использоваться в качестве замены специальной консультации.

Стивен Ллойд Ко — старший менеджер отдела налоговых услуг Isla Lipana & Co., филиппинской членской фирмы глобальной сети PricewaterhouseCoopers. С ним можно связаться по адресу steven.lloyd.co@pwc.com.

Источник: BusinessWorld Online — Reclaiming VAT: Good news for exporters, опубликовано 14 октября 2026 г.