Ключевые моменты:

• В рамках приверженности Бюро внутренних доходов (BIR) модернизации налогового администрирования охваченные компании обязаны выдавать электронные счета-фактуры до 31 декабря 2026 года.
• Затронутым компаниям следует оценить, соответствуют ли их действующие бухгалтерские и информационные системы требованиям BIR к электронному выставлению счетов.
• Помимо требований к электронным счетам-фактурам, этим компаниям также рекомендуется учитывать потенциальные последствия будущего внедрения Electronic Sales Reporting System (ESRS).

Бюро внутренних доходов (BIR) ускоряет свою программу цифровой трансформации за счёт внедрения электронного выставления счетов и, в конечном итоге, требований к электронному отчётности по продажам для налогоплательщиков. Филиппины присоединяются к растущему числу стран, включая ряд соседей по ASEAN, таких как Вьетнам, Таиланд и Сингапур, которые внедрили или поэтапно вводят обязательные системы электронного выставления счетов для сокращения налоговых разрывов и модернизации сбора доходов. По мере подготовки бизнеса к этим изменениям понимание различий между электронным выставлением счетов и электронным отчётностью по продажам, а также оценка готовности существующих систем и процессов, будут критически важны для соблюдения требований и минимизации сбоев.

Требования к электронному выставлению счетов

В 2017 году Закон о налоговой реформе для ускорения и инклюзивности (TRAIN) (Republic Act No. 10963) ввёл концепцию выдачи электронных счетов-фактур и Electronic Sales Reporting System (ESRS) для определённых налогоплательщиков. Эта цифровая система, предусмотренная разделами 237 и 237-A Национального налогового кодекса (NIRC) с поправками, была разработана для автоматизации передачи данных о продажах из бухгалтерских систем в BIR.

Через Revenue Regulations (RR) Nos. 11-2025 и 26-2025 BIR обязало следующих налогоплательщиков соблюдать требования к электронному выставлению счетов — то есть выдавать электронные счета-фактуры — до 31 декабря 2026 года:

• Налогоплательщики, занимающиеся электронной коммерцией (e-commerce) или интернет-транзакциями, относящиеся к Small, Medium и Large Taxpayers (Micro Taxpayers освобождены);
• Налогоплательщики, находящиеся под юрисдикцией Large Taxpayers Service (LTS);
• Налогоплательщики, классифицированные как Large Taxpayers в соответствии с Republic Act (RA) No. 11976 (Ease of Paying Taxes Act) и RR No. 8-2024;
• Налогоплательщики, использующие Computerized Accounting Systems (CAS), а также Computerized Books of Account (CBA) с Accounting Records (с электронным выставлением счетов) и другое программное обеспечение для выставления счетов.

После того как система хранения и обработки данных BIR, также известная как Electronic Invoicing (e-Invoicing) или Electronic Receipting (e-Receipting) System (EIS), будет полностью развернута, требование будет распространено также на экспортёров, Registered Business Enterprises (RBEs), налогоплательщиков, использующих POS-системы, и других налогоплательщиков, которых может определить Commissioner.

BIR пояснило, что электронный счёт-фактура направляется покупателям в цифровом формате, например по электронной почте в виде вложения. Кроме того, он формируется системой в виде структурированных данных счёта-фактуры, которые можно легко извлечь и передать BIR в электронном виде для электронного отчёта по продажам. Агентство подчеркнуло, что фотография или сканированная копия бумажного счета-фактуры, оформленного вручную или на бумаге, не является электронным счётом-фактурой.

Помимо обязанности выдавать электронные счета-фактуры, указанные выше налогоплательщики должны будут соблюдать требования к электронному отчётности по продажам, когда они станут операционными со стороны BIR.

ESRS и система электронного выставления счетов

ESRS, как она была введена в TRAIN Law, означает электронную отчётность и передачу данных о продажах в BIR. EIS, в свою очередь, служит платформой, через которую BIR получает, обрабатывает и хранит такую информацию.

ESRS и EIS были первоначально запущены для 100 крупных налогоплательщиков в 2022 году. Однако более широкое внедрение было отложено после того, как как участвующие налогоплательщики, так и BIR столкнулись с операционными и техническими трудностями в ходе пилотной фазы.

Тем не менее, недавние события указывают на прогресс в инициативах BIR по цифровизации. Агентство недавно завершило проект EIS Post-Management Support Project совместно с Korea International Cooperation Agency (KOICA), который расширил функциональность EIS и усилил способность BIR самостоятельно эксплуатировать и поддерживать систему. Ожидается, что это развитие поддержит последующее внедрение электронного отчётности по продажам для охваченных компаний.

Будущие требования к отчётности

Digital and Data Transformation является одним из компонентов Five Point Reform and Legacy Agenda BIR. С помощью технологий BIR стремится обеспечить более быстрое, точное и эффективное налоговое администрирование. По мере продвижения Бюро к электронному выставлению счетов и, в конечном итоге, к электронному отчётности по продажам затронутым компаниям, возможно, потребуется пересмотреть свои бухгалтерские и информационные системы, процессы и систему управления, чтобы они соответствовали более широким инициативам Бюро по цифровизации налогообложения.

Соответственно, затронутым компаниям следует начать подготовку с учётом срока соблюдения до 31 декабря. Кроме того, компаниям необходимо будет рассмотреть следующее в отношении доработок, обновлений и модификаций систем.

Во-первых, они должны получить новый Acknowledgment Certificate (AC) для CAS в случае, если доработки имеют финансовое влияние. Во-вторых, они могут иметь право на дополнительные налоговые вычеты в размере 50% или 100% от общей стоимости создания ESRS в течение налогового года, когда ESRS был завершён или полностью оплачен.

Хотя ESRS в конечном итоге будет зависеть от готовности BIR принимать и обрабатывать данные и, в отличие от требований к электронному выставлению счетов, пока не имеет определённого срока соблюдения, для затронутых компаний всё же может быть полезно оценить готовность своих систем не только к выпуску электронных счетов-фактур, но и к способности поддерживать будущие требования BIR по электронному отчётности по продажам.

По мере того как Бюро продолжает продвигать свои усилия по цифровизации налогообложения, ранняя подготовка может помочь компаниям управлять затратами на внедрение, минимизировать операционные и комплаенс-риски, а также более эффективно ориентироваться в меняющемся ландшафте налогового соблюдения.

Усиление соблюдения требований через цифровизацию

Продвижение BIR в сторону электронного выставления счетов и электронного отчётности по продажам представляет собой важный шаг в модернизации налогового администрирования и повышении соблюдения требований через цифровизацию. Хотя электронная отчётность по продажам по-прежнему зависит от готовности BIR, требование к электронному выставлению счетов уже имеет установленный срок соблюдения, оставляя затронутым налогоплательщикам ограниченное время на подготовку.

Поэтому компаниям следует смотреть шире, чем просто выполнение немедленных требований к выставлению счетов, и оценивать, способны ли их системы и рамки управления поддержать более широкую цифровую среду отчётности, которую предусматривает BIR. Предпринимая проактивные шаги уже сейчас, организации смогут подготовиться к более эффективному соблюдению требований, управлять затратами на внедрение и более успешно адаптироваться к меняющемуся ландшафту налогового администрирования на Филиппинах.

Этот материал предназначен только для общего информирования и не заменяет профессиональную консультацию в случаях, когда этого требуют факты и обстоятельства. Мнения и взгляды, выраженные выше, принадлежат автору и не обязательно отражают позицию SGV & Co.

Abigail Marie T. Alcaraz является старшим директором направления Global Compliance and Reporting (GCR) компании SGV & Co.