В течение многих лет Бюро внутренних доходов (BIR) последовательно готовило почву для перехода Филиппин на электронное выставление счетов (e-invoicing) в рамках более широкого курса правительства на более эффективную, прозрачную и основанную на данных налоговую систему. На практике это означает перевод выставления счетов в системы, которые формируют и передают счета в электронном виде и reportируют данные о продажах в ведомство в предписанном цифровом формате. То, что раньше считалось будущим требованием по соблюдению норм, становится операционной реальностью.

С выпуском Меморандума (Revenue Memorandum Circular, RMC) № 98-2026 BIR перешел от разработки политики к активному внедрению. Меморандум излагает руководящие правила и подтверждает, что охваченные налогоплательщики должны обеспечить соблюдение требований к 31 декабря.

Кто обязан соблюдать требования

RMC повторяет следующие категории охваченных налогоплательщиков в целях соблюдения требований по электронному выставлению счетов:

• Налогоплательщики, занимающиеся электронной коммерцией или интернет-транзакциями, классифицируемые как малые, средние и крупные налогоплательщики (микроналогоплательщики освобождены);
• Налогоплательщики, находящиеся под юрисдикцией Службы крупных налогоплательщиков (Large Taxpayers Service);
• Налогоплательщики, классифицированные как крупные в соответствии с Законом об облегчении уплаты налогов (Ease of Paying Taxes Act) и Налоговыми правилами (RR) № 08-2024, то есть те, чья валовая выручка за налоговый год составляет 1 000 000 000 песо и более;
• Налогоплательщики, использующие компьютеризированную бухгалтерскую систему (Computerized Accounting System) или компьютеризированные книги учета с бухгалтерскими записями (с электронным выставлением счетов) и другое программное обеспечение для выставления счетов; и
• Другие налогоплательщики, как может потребовать Комиссар по внутренним доходам.

Однако для охваченных налогоплательщиков определение того, подпадают ли они под требование, — это лишь отправная точка. Более сложная задача — обеспечить готовность их систем и процессов к выполнению требований электронного выставления счетов в установленный срок.

Достаточно ли установленного срока?

Хотя направление политики ясно, остается ряд проблем внедрения. ним относятся ограниченное время для завершения доработки систем, отсутствие аккредитованных поставщиков услуг электронного выставления счетов (Electronic Invoicing Service Providers, ESP), неопределенность в отношении технических требований и отсутствие конкретных указаний о том, как приступить к подготовке и подаче заявок на необходимые разрешения.

Проблема заключается не в нежелании соблюдать требования. Для многих компаний электронное выставление счетов — это скорее операционный и технологический проект, чем упражнение по комплаенсу. Он требует от компаний оценки своих систем, координации с поставщиками программного обеспечения, внедрения доработок, проведения тестирования и получения одобрений BIR. С учетом объема транзакций, обрабатываемых охваченными налогоплательщиками, ожидается, что эти действия займут значительное время, и их невозможно сжать до авральной работы в последние три месяца года без увеличения рисков внедрения и несоблюдения требований.

Хотя сам срок соблюдения требований не нов, конкретные правила электронного выставления счетов были выпущены только 22 сентября. Справедливости ради стоит отметить, что BIR signaledировал требование электронного выставления счетов еще в феврале 2025 года, когда первоначальный срок был установлен на март 2026 года. Позднее этот срок был перенесен на 31 декабря Налоговыми правилами (RR) № 26-2025. Однако из-за отсутствия более полного руководства по операционным и техническим требованиям многие налогоплательщики отложили значительную работу по внедрению.

С учетом того, что до срока соблюдения требований остались считанные месяцы, охваченные налогоплательщики теперь стоят перед задачей планирования и привлечения ресурсов, необходимых для корректировки своих систем и процессов. Вопрос в том, достаточно ли оставшегося периода внедрения для внесения необходимых корректировок и достижения содержательного соблюдения требований.

Отсутствие аккредитованных ESP

Дополнительной проблемой является текущее отсутствие аккредитованных ESP. Многие налогоплательщики, особенно те, у кого нет собственной компьютеризированной бухгалтерской системы (CAS), могут быть вынуждены полагаться на сторонних поставщиков услуг для выполнения требований электронного выставления счетов. Без списка аккредитованных ESP налогоплательщикам может быть трудно оценить доступные решения и начать разработку или интеграцию систем.

Отсутствие аккредитованных поставщиков сужает окно для соблюдения требований теми налогоплательщиками, которые намерены полагаться на третьих лиц. Такие налогоплательщики могут с трудом успеть выбрать поставщика и подключить его, а затем спланировать и внедрить необходимые корректировки в течение оставшихся трех месяцев.

Соблюдение требуемого формата данных

Согласно RMC, существующая система электронного выставления счетов BIR предписывает использование формата JavaScript Object Notation (JSON) для передачи данных о продажах. Налогоплательщики, использующие другие форматы файлов, могут продолжать их использовать при условии, что требуемые данные о продажах могут быть конвертированы и переданы в предписанном BIR формате.

Хотя такая гибкость может показаться преимуществом, поскольку налогоплательщики не обязаны принимать JSON в качестве стандартного формата файлов, им все равно необходимо определить, могут ли их существующие системы поддерживать требуемую конвертацию данных, а если нет — выявить, какие модификации или доработки могут потребоваться.

Хотя с практической точки зрения может быть разумно сразу принять предписанный формат, чтобы свести к минимуму будущие модификации, налогоплательщикам, столкнувшимся с приближающимся сроком, необходимо взвесить, достаточно ли оставшегося периода внедрения для принятия этих решений и их эффективной реализации.

Требования к разреш и сертификации

Доработки существующей CAS, позволяющие электронное формирование и передачу счетов, а также электронную отчетность по данным о продажах, могут считаться крупным усовершенствованием системы. Это может потребовать от налогоплательщиков подачи заявки на новое Свидетельство о подтверждении (Acknowledgment Certificate, AC), процесс получения которого от подачи до выдачи может занять значительное время.

Кроме того, RMC требует, чтобы налогоплательщики получили Разрешение на выдачу (Permit to Issue, PTI) электронных счетов в качестве подтверждения своих полномочий выставлять счета, соответствующие предписанным требованиям электронного выставления счетов. PTI не заменяет существующий AC на использование CAS.

Согласно RMC, заявка на PTI должна быть рассмотрена в течение 20 рабочих дней с момента получения BIR полного пакета документов. С учетом этого срока обработки целесообразно подавать заявки как можно раньше для обеспечения своевременного соблюдения требований, хотя это может быть невыполнимо, пока конкретные правила подачи заявок на PTI остаются невыпущенными.

Налогоплательщики также обязаны получить сертификат по электронному выставлению счетов и отчетности по продажам (EIS) в течение шести месяцев с момента выдачи PTI. Хотя этот сертификат не является обязательным к 31 декабря, налогоплательщикам следует заранее готовиться к этому требованию, поскольку его отсутствие приведет к отзыву существующего PTI.

Заключительные мысли о готовности к соблюдению требований

Эти проблемы подчеркивают разрыв между обязательствами по соблюдению требований электронного выставления счетов и практическими реалиями, с которыми сталкиваются налогоплательщики. Поскольку цифровизация широко приветствуется и поддерживается, вопрос уже не в том, должны ли налогоплательщики соблюдать требования; обязательство ясно. Более насущный вопрос — развиваются ли требования, технические руководства и аккредитованные поставщики услуг теми же темпами, что и само требование о соблюдении. Для многих соблюдение требований превратилось в гонку со временем, где нормативные требования опережают операционную готовность и технологические возможности.

С учетом этих проблем, возможно, настало время BIR пересмотреть как график внедрения, так и действующие правила. Вместо того чтобы откладывать ключевые процедурные, технические и комплаенс-требования на будущие документы, заблаговременная публикация консолидированного руководства обеспечила бы налогоплательщикам большую ясность. Такие шаги не только облегчили бы бремя соблюдения требований, но и способствовали бы более эффективному внедрению. В конечном счете, истинной мерой успеха будет не то, соблюдают ли налогоплательщики срок на бумаге, а то, смогут ли они создать системы, поддерживающие точное, надежное и устойчивое соблюдение требований в будущем. Для налогоплательщиков, следящих за развитием событий, практическими индикаторами прогресса станут публикация списка аккредитованных ESP, выпуск ожидающихся правил подачи заявок на PTI и консолидированное процедурное и техническое руководство от BIR — все это пока остается невыпущенным.

Взгляды и мнения, выраженные в этой статье, принадлежат исключительно автору и не обязательно отражают позицию Isla Lipana & Co. Содержание предназначено только для общей информации и не должно использоваться в качестве замены конкретных консультаций.

ия Алисса Мэй Панис — менеджер отдела налоговых услуг Isla Lipana & Co., филиалафилиппинского членa глобальной сети PricewaterhouseCoopers. С ней можно связаться по адресу maria.alyssa.mae.a.panis@pwc.com.