Urzęd skarbowy Wielkiej Brytanii wysłał w ciągu ostatniego roku ponad 81 000 ostrzegawczych listów do inwestorów kryptowalut — liczba ta odzwierciedla gwałtowny wzrost oficjalnego nadzoru nad posiadaniem aktywów cyfrowych. Zbliża się jednak znacznie większa zmiana: w 2027 roku Wielka Brytania i dziesiątki innych jurysdykcji mają rozpocząć automatyczne udostępnianie informacji o kontach kryptowalutowych w ramach nowego globalnego systemu raportowania podatkowego.

Ramy raportowania aktywów kryptograficznych OECD (CARF) wejdą w życie w Wielkiej Brytanii w 2027 roku. Zgodnie z opublikowaną w czerwcu listą zobowiązań OECD Wielka Brytania jest jednym z 46 krajów, które przyjęły to zobowiązanie. Kolejne 29 krajów ma dołączyć w 2028 roku, a Stany Zjednoczone staną się częścią systemu w 2029 roku. CARF rozszerza na aktywa kryptograficzne model automatycznej wymiany informacji, który OECD opracowała dla rachunków bankowych w ramach wspólnego standardu raportowania (Common Reporting Standard) — systemu stworzonego w 2014 roku, obejmującego obecnie ponad 100 jurysdykcji. Stany Zjednoczone osobno rozpoczęły wymagać od powierniczych pośredników kryptowalutowych zgłaszania sprzedaży dokonywanej przez klientów na formularzu 1099-DA, począwszy od transakcji z 2025 roku. Wczesny pogląd na to, jak może przebiegać egzekwowanie przepisów w ramach tego systemu, daje brytyjski urząd skarbowy HM Revenue and Customs (HMRC).

Liczba 81 000 i tempo jej wzrostu

Liczbę listów ujawnił wniosek o dostęp do informacji publicznej złożony przez firmę księgową UHY Hacker Young i opublikowany 20 sierpnia. Liczba „listów przypominających” wysyłanych przez HMRC wzrosła o 25% względem około 65 000 listów rok wcześniej. W 2023-24 roku łączna suma wynosiła jedynie 27 714, co oznacza wzrost o niemal 300% w ciągu dwóch lat.

Listy przypominające nie stanowią oficjalnych postępowań. Dają podatnikom możliwość zgłoszenia niezapłaconego podatku, zanim HMRC podejmie sprawę. Ta taktyka nie jest nowa: HMRC od lat wysyła podobne listy, wcześniej kierując je — na podstawie międzynarodowo wymienianych danych finansowych — do posiadaczy rachunków bankowych poza granicami kraju. Według UHY Hacker Young kary za dobrowolne ujawnienia mogą zostać ograniczone do 30% łącznej kwoty niezapłaconego podatku, w porównaniu z 70–100% po interwencji HMRC.

Neela Chauhan z tej firmy powiedziała, że wielu posiadaczy kryptowalut to osoby młode, niedoświadczone w kontaktach z organami podatkowymi i przekonane, że ich działania pozostają niezauważone.

„Wśród organów podatkowych panuje przekonanie, że inwestowanie w kryptowaluty jest pełne uchylania się od podatku” — powiedziała.

Dlaczego giełdy offshore przestają być tarczą

HMRC może już teraz otrzymywać informacje z brytyjskich platform, a do 2027 roku uzyska dostęp do znacznie szerszych danych. Zdaniem UHY 52 jurysdykcje, w tym Wyspy Normandzkie, Kajmany, Irlandia i Liechtenstein, mają w 2027 roku przekazywać HMRC dane o mieszkańcach Wielkiej Brytanii. Kolejne 15, w tym Singapur, Szwajcaria i Gibraltar, ma dołączyć w 2028 roku.

Zakres tych rejestrów może być bardzo szeroki. W Wielkiej Brytanii obejmowałyby szczegóły transakcji wraz z danymi identyfikacyjnymi, takimi jak imiona i nazwiska, adresy oraz numery National Insurance. W ramach tego systemu obowiązek raportowania spoczywa na dostawcach usług w zakresie aktywów kryptograficznych — giełdach, pośrednikach i operatorach portfeli powierniczych — a nie na indywidualnych inwestorach. Według Chauhan, gdy tylko HMRC zdobędzie te dane, kontrole będą przypominać „strzelanie do ryb w beczce”.

Ta sama tendencja zaznacza się w całej Europie. Dyrektywa DAC8 Unii Europejskiej, czerpiąca inspirację z ram OECD, weszła w życie 1 stycznia 2026 roku. Państwa członkowskie mają wymieniać między sobą informacje o aktywach kryptograficznych za rok sprawozdawczy 2026 do 30 września 2027 roku. W praktyce korzystanie z platformy w jednej z uczestniczących jurysdykcji będzie dawać coraz mniejszą ochronę przed nadzorem lokalnych organów podatkowych.

Co HMRC uznaje za zdarzenie podatkowe

Częścią problemu ze zgodnością jest to, że przepisy podatkowe dotyczące kryptowalut łatwo błędnie interpretować. Sprzedaż kryptowalut za funty stanowi oczywiste zbycie podlegające opodatkowaniu, ale kwalifikować się może również zamiana jednego tokena na inny, podobnie jak wydawanie kryptowalut lub ich darowanie. Dochody z pożyczek i stakingu mogą podlegać odrębnym zasadom opodatkowania dochodu.

Innym częstym błędem, według Chauhan, jest przekonanie, że zagraniczne konto mieści się poza brytyjskimi przepisami podatkowymi. Mieszkańcy Wielkiej Brytanii są co do zasady opodatkowywani od zysków osiąganych na całym świecie, co oznacza, że zyski uzyskane na zagranicznych platformach nadal mogą wymagać zgłoszenia w kraju.

Cryptopolitan informowało w styczniu, że HMRC przedstawiło swoje działania na rzecz pozyskiwania danych kryptowalutowych jako część starań o odzyskanie około 300 mln funtów podatku, przy kwocie wolnej od podatku od zysków kapitałowych w wysokości 3000 funtów. Ta kwota wolna jest również systematycznie obniżana: zmniejszono ją z 12 300 do 6000 funtów w kwietniu 2023 roku, a następnie do 3000 funtów w kwietniu 2024 roku, przez co bardziej skromne zyski trafiają do zakresu opodatkowania zysków kapitałowych.

Zmiana w DeFi od kwietnia 2027 roku

Jednocześnie Wielka Brytania zmienia sposób opodatkowania części działalności w zakresie finansów zdecentralizowanych. Od kwietnia 2027 roku kwalifikujące się umowy pożyczek kryptowalutowych oraz automatycznego tworzenia rynku będą objęte zasadą „brak zysku, brak straty” aż do momentu faktycznego ekonomicznego zbycia. Zmiana ta odracza podatek, a nie go eliminuje. Reforma jest następstwem konsultacji Ministerstwa Skarbu na temat opodatkowania pożyczek kryptowalutowych i stakingu. Według szacunków UHY Hacker Young zmienione zasady traktowania pożyczek kryptowalutowych i puli płynności mogą dotyczyć około 700 000 osób.

Dla szerszego rynku kierunek jest jasny. Rządy nie tylko doprecyzowują przepisy podatkowe dotyczące kryptowalut — łączą swoje systemy raportowania ponad granicami. Gdy ta wymiana danych ruszy, utrzymanie od dawna obowiązującego przekonania, że organy podatkowe nie widzą offshore’owej aktywności kryptowalutowej, stanie się znacznie trudniejsze.

Egzekwowanie podatków od kryptowalut w Wielkiej Brytanii przyspiesza

Urząd skarbowy odzyskał ponad 8,3 mln funtów w ramach ugód w latach 2024–25 i 2025–26, podczas gdy liczba ostrzegawczych listów związanych z kryptowalutami wzrosła z 8329 w 2021–22 roku do ponad 81 000 w 2025–26 roku. Kwot ugód nie należy interpretować jako łącznych dochodów HMRC z podatków od kryptowalut.

Dostępne dane FOI nie wykazują listów przypominających dotyczących podatku od zysków kapitałowych od kryptowalut za rok 2022–23. Dane o listach ostrzegawczych za lata 2021–22, 2023–24 i 2024–25 pochodzą z materiałów FOI uzyskanych przez BrokerChooser/UHY Hacker Young. Zauważalna rozbieżność polega na tym, że wpływy z ugód wzrosły, mimo że liczba ugód spadła: z 280 ugód do 222 oraz z 3,5 mln do 4,8 mln funtów odzyskanych środków. Oznacza to wzrost średniej odzyskanej kwoty na sprawę o około 73% — z 12 500 do 21 600 funtów.

Kolejnym istotnym punktem danych będzie rok 2027, gdy raportowanie w ramach CARF zacznie dostarczać HMRC ustandaryzowane dane o transakcjach kryptowalutowych. Według HMRC brytyjscy dostawcy usług w zakresie aktywów kryptograficznych objęci obowiązkiem raportowania rozpoczęli zbieranie wymaganych informacji od 1 stycznia 2026 roku, a pierwszy okres sprawozdawczy zakończy się 31 grudnia 2026 roku.

Co się stanie w razie opóźnienia w zapłacie?

Otrzymanie listu przypominającego samo w sobie nie oznacza kary w wysokości 15%. Podatnik ma co do zasady możliwość skorygowania swojej sytuacji, zanim HMRC przejdzie do formalnej egzekucji.