Illinois opublikowało projekt przepisów wykonawczych dotyczących 0,2% podatku od transakcji aktywami cyfrowymi, określający, jak wymiany, transfery, mosty między blockchainami oraz usługi powiernicze będą opodatkowane po wejściu ustawy w życie 1 stycznia 2027 roku.

Podatek jest obliczany od wartości aktywa cyfrowego objętego transakcją, a nie od zysku inwestycyjnego klienta. Objęta transakcja o wartości 10 000 dolarów wygeneruje zatem 20 dolarów podatku niezależnie od tego, czy pozycja była zyskowna, sprzedana ze stratą, czy nie przyniosła żadnego zysku. Sama 0,2% opłata transakcyjna została uchwalona w czerwcu na mocy Digital Asset Tax Act.

Zgodnie z projektem przepisów podatek ma zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy klient z Illinois otrzymuje objętą usługę związaną z aktywami cyfrowymi za wynagrodzeniem za pośrednictwem kwalifikowanego brokera aktywów cyfrowych. Bezpośrednie transfery peer-to-peer dokonane bez pośrednika i bez wynagrodzenia pozostają poza zakresem podatku.

Wypłaty z giełd i transfery między portfelami mogą być opodatkowane

Objęte działalność obejmuje transakcje spot, konwersje kryptowalut na waluty fiducjarne, doładowania w fiat, wymiany kryptowalut, niektóre rozliczenia instrumentów ponych oraz mosty między blockchainami. Transfery oraz płatne usługi powiernicze również mogą wywołać obowiązek podatkowy.

Przeniesienie kryptowaluty z giełdy scentralizowanej do portfela self-custody może podlegać opodatkowaniu, gdy giełda pośredniczy w wypłacie i pobiera opłatę. To samo traktowanie może mieć zastosowanie, gdy klient przenosi aktywa między dwoma własnymi kontami, jeśli kwalifikowany broker realizuje transfer na blockchainie za wynagrodzeniem.

Odwrotnie, bezpośredni transfer z portfela do portfela dokonany bez brokera nie jest opodatkowany. Transfery odnotowane wyłącznie w wewnętrznej ewidencji instytucji, bez jakiegokolwiek ruchu na blockchainie, również mogą wykraczać poza definicję transakcji.

Stablecoiny podlegają podatkowi. Natomiast opłaty sieciowe płacone bezpośrednio górnikom lub walidatorom nie liczą się jako wynagrodzenie niezbędne do powstania opodatkowanej transakcji za pośrednictwem brokera. Wymiany DeFi finansowane wyłącznie z opłat za wymianę dostawców płynności również są wyłączone, choć opłaty protokołu zatrzymywane na utrzymanie platformy mogą objąć działalność podatkiem.

Brokerzy muszą pobierać podatek od klientów z Illinois

Objęci brokerzy muszą doliczyć podatek jako odrębną pozycję, pobrać go od klientów i odprowadzić do stanu, dzięki czemu klienci z Illinois zobaczą podatek jako odrębną pozycję na transakcjach z objętymi platformami. Dostawca spoza stanu również może podlegać przepisom, gdy roczne przychody z usług związanych z aktywami cyfrowymi sprzedanych klientom z Illinois osiągną 100 000 dolarów.

Lokalizację klienta można ustalić na podstawie zamieszkania lub adresu firmowego w Illinois, adresu pocztowego, adresu IP lub innych informacji ustalających główne miejsce korzystania z usług przez klienta. Brokerzy będą również mieli miesięczne obowiązki sprawozdawcze oraz wymogi prowadzenia dokumentacji dotyczącej działalności opodatkowanej.

Podejście stanowe różni się od federalnych propozycji podatkowych dotyczących kryptowalut rozważanych w tym roku, które koncentrowały się na kwestiach takich jak zwolnienia dla małych płatności, dochody z miningu i stakingu, stablecoiny czy traktowanie opłat transakcyjnych, a nie na stanowej opłacie od wartości brutto działalności brokerskiej. Kontrast ten pokazuje, jak władze stanowe i federalne obraly różne kursy w zakresie opodatkowania aktywów cyfrowych.

Przepisy wykonawcze pozostają wersji roboczej. Illinois przyjmuje uwagi publiczne do 30 października, a w momencie ich publikacji 28 września nie zostały jeszcze złożone do Sekretarza Stanu ani przekazane do Wspólnego Komitetu ds. Przepisów Administracyjnych. Te kroki pozostają do zrealizowania przed planowanym wejściem podatku w życie 1 stycznia 2027 roku.

Odrębny projekt ustawy w Izbie, HB5798, uchylałby Digital Asset Tax Act, ale nie wyszedł poza etap wniesienia. O ile ustawa nie zostanie wcześniej zmieniona, podatek 0,2% ma wejść w życie 1 stycznia 2027 roku.