Komisja Sposobów i Środków Izby Reprezentantów zatwierdziła projekt H.R. 10357 większością 38–5, torując drogę pakietowi przepisów podatkowych dla kryptowalut, którego kluczowym elementem jest zwolnienie niewielkich opłat za aktywa cyfrowe z obowiązku rozliczania zysków lub strat. Pięciu Demokratów głosowało przeciw, według Bloomberg Government, a ogólny wynik wskazywał na poparcie członków obu partii. Projekt trafi teraz przed całą Izbę Reprezentantów, choć kierownictwo Izby nie ogłosiło, kiedy odbędzie się głosowanie.

Głosowanie w komisji nastąpiło dzień po tym, jak Senat nie zdołał zatwierdzić szerszej Digital Asset Market CLARITY Act. Choć oba projekty dotyczą różnych obszarów polityki kryptowalut, ich odmienne losy sugerują, że węższe przepisy podatkowe mogą obecnie mieć łatwiejszą drogę przez Kongres niż kompleksowe regulacje rynku.

Zasada 10 dolarów eliminuje konieczność obliczania zysku lub straty

Zgodnie z obowiązującą federalną interpretacją podatkową użycie kryptowaluty do zapłaty opłaty blockchainowej może być traktowane jako zbycie tego aktywa. Podatnik może zatem musieć porównać wartość aktywa w momencie nabycia z wartością w momencie użycia, nawet jeśli wynikający z tego zysk lub strata sięga zaledwie kilku centów. Dla podatników płacących takie opłaty często każda płatność uruchamia osobne obliczenie, więc ciężar księgowy rośnie wraz z liczbą transakcji, a nie z ich wartością.

Proponowany substytut przedstawiony przez komisję znosiłby ten obowiązek, gdy aktywa cyfrowe są używane do opłacenia kwalifikujących się opłat sieciowych lub transakcyjnych, a łączna kwota opłaty nie przekracza 10 dolarów. Transakcje leżące u podstaw nadal mogą generować własne zyski podlegające opodatkowaniu.

Opłaty sieciowe i transakcyjne podlegają różnym zasadom

Ustawa rozdziela opłaty sieciowe od opłat transakcyjnych. Kwalifikująca się opłata sieciowa to opłata płacona za walidację lub przetworzenie jed lub więcej transferów w blockchainie, a łączna opłata związana z transferem — lub grupą transferów — nie może przekraczać 10 dolarów.

Kwalifikująca się opłata transakcyjna obejmuje prowizje brokerskie, handlowe, płynnościowe i podobne opłaty związane z kupnem lub sprzedażą aktywów cyfrowych. W tej kategorii aktywo użyte do zapłaty opłaty musi co do zasady być tego samego typu, co aktywo objęte transakcją bazową.

Próg dotyczy łącznej kwoty opłaty. Podzielenie jednej opłaty na kilka mniejszych płatności nie stworzy odrębnego limitu 10 dolarów dla każdej części. Ustawa wymagałaby również korekty podstawy opodatkowania lub dopuszczalnych odliczeń — zabezpieczenie mające zapobiec sytuacji, w której podatnik wyłącza zysk lub stratę z opłaty, a następnie ponownie ujmuje tę samą kwotę w podstawie opodatkowania lub odliczeniu.

Kto nie skorzysta z wyjątku dotyczącego opłat

Wyjątek nie będzie miał zastosowania do każdego podatnika ani każdej transakcji. Proponowane wyłączenia obejmują opłaty związane z kilkoma rodzajami działalności zawodowej lub o wysokim wolumenie, w tym:

• Działalność prowadzoną przez tradera, brokera lub dealera aktywów cyfrowych
• Walidację blockchainową, grupowanie transakcji lub podobną działalność gospodarczą
• Niektórych podatników, którzy w poprzednim roku dokonali ponad 5 000 transferów aktywów cyfrowych
• Aktywa już objęte określonymi zasadami wyceny mark-to-market

Departament Skarbu otrzymałby uprawnienia do wydawania przepisów zapobiegających niewłaściwemu wykorzystywaniu wyjątku. Uprawnienia te mogłyby służyć powstrzymaniu podatników przed dzieleniem jednej opłaty lub transakcji na mniejsze części wyłącznie po to, by pozostać poniżej progu 10 dolarów.

Ustawa obejmuje także wash sales i pożyczki aktywów cyfrowych

H.R. 10357 wykracza po niewielkie opłaty transakcyjne. Pozostałe przepisy dotyczą zastosowania zasad podatkowych do strat na niektórych handlowanych aktywach cyfrowych oraz do aktywów przenoszonych w ramach kwalifikujących się umów pożyczki.

Ustawa rozszerzałaby zasady wash sale i konstruktywnej sprzedaży na niektóre objęte regulacją handlowane aktywa cyfrowe. Zasady wash sale uniemożliwiają inwestorowi rozliczenie straty podatkowej po sprzedaży aktywa i szybkim odkupieniu tego samego lub w zasadzie identycznego aktywa. Zgodnie z obowiązującym federalnym prawem podatkowym zasady te stosuje się do akcji i papierów wartościowych, a nie do aktywów cyfrowych, więc przepis zmieniałby status quo dla objętych nim aktywów. Proponowane brzmienie niekoniecznie obejmowałoby każdą kryptowalutę; jego zakres zależałby od tego, czy dane aktywo i transakcja mieszczą się w definicjach ustawy.

Kwalifikująca się pożyczka aktywów cyfrowych mogłaby uniknąć potraktowania jako natychmiastowej sprzedaży. Taka konstrukcja przypomina długo obowiązujące zasady pożyczek papierów wartościowych, zgodnie z którymi pożyczka akcji z obowiązkiem zwrotu równoważnych papierów co do zasady nie jest traktowana jako sprzedaż. Wyjątek miałby zastosowanie wyłącznie wtedy, gdy pożyczkobiorca jest zobowiązany do zwrotu równoważnych aktywów cyfrowych, a umowa spełnia pozostałe warunki ustawy.

Ulga na opłaty nie wejdzie w życie przed 2028 rokiem

Jeśli Kongres uchwali ustawę, wyjątek dla małych opłat będzie miał zastosowanie do kwalifikujących się zbyciów dokonanych po 31 grudnia 2027 roku. Podatnicy będą zatem nadal stosować obecne zasady przez cały 2027 rok. Ta data wejścia w życie dotyczy wyłącznie wyjątku dla małych opłat i nie należy zakładać, że wszystkie przepisy szerszego pakietu wejdą w życie w tym samym czasie.

Ustawa wciąż musi przejść przez kalendarz Kongu

H.R. 10357 wymaga wciąż uchwalenia przez całą Izbę Reprezentantów i Senat, a następnie podpisu prezydenta. Bezpośrednią przeszkodą jest czas: Izba wykreśliła sześć wrześniowych dni głosowań, a kolejny okres głosowań ma rozpocząć się 12 listopada, co pozostawia ograniczony czas na głosowanie przed przerwą związaną z wyborami śródokresowymi.

Projekt może być nadal rozpatrywany przez Izbę podczas sesji po wyborach. Jeśli jednak Kongres nie uchwali ustawy przed końcem obecnej kadencji, wniosek będzie musiał zostać złożony ponownie w następnym Kongresie.

H.R. 10357 został zatwierdzony w komisji, ale nie stał się jeszcze prawem. Ten artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady prawnej, podatkowej, finansowej ani inwestycyjnej.