Niemcy rozważają nowy system opodatkowania kryptowalut

Ministerstwo Finansów Niemiec ma rozważać opodatkowanie zysków z Bitcoin, Ether i innych wymienialnych aktywów kryptograficznych zgodnie z krajowymi zasadami opodatkowania dochodów kapitałowych. Deutschlandfunk poinformował 9 września, że propozycja przewidywałaby stawkę 25% od zrealizowanych zysków, niezależnie od tego, jak długo aktywo było posiadane.

Dopłata solidarnościowa oraz, w stosownych przypadkach, podatek kościelny mogłyby podnieść efektywną stawkę. Ministerstwo Finansów nie opublikowało jednak podstawowego projektu. Propozycja nie jest zatem prawem i może ulec zmianie przed skierowaniem jej do parlamentu.

Opisywany plan miałby być stosowany w zależności od daty nabycia aktywa. Kryptowaluty nabyte przed 1 stycznia 2027 roku zachowałyby obecne zasady opodatkowania, natomiast aktywa kupione od tej daty zostałyby objęte proponowanym reżimem dochodów kapitałowych. W rezultacie dwa zakupy tego samego tokena mogłyby podlegać różnym zasadom wyłącznie dlatego, że zostały dokonane w różnych terminach.

Obecne zasady pozostałyby dla starszych aktywów

Niemcy obecnie zasadniczo traktują zyski z kryptowalut posiadanych prywatnie jako dochód z prywatnego zbycia, gdy aktywo zostaje sprzedane w ciągu jednego roku od nabycia. Sprzedaż po upływie ponad roku jest co do zasady wolna od podatku. Zyski z prywatnych transakcji zbycia są również zwolnione z podatku, gdy ich łączna wartość w roku nie przekracza €1,000. Działalność gospodarcza oraz dochody ze stakingu lub pożyczania mogą podlegać innym zasadom.

Zgodnie z opisywaną propozycją zniesione zostałoby roczne zwolnienie dla kryptowalut kupionych po zakończeniu 2026 roku, przy jednoczesnym zachowaniu obecnego traktowania starszych aktywów. Opublikowany projekt będzie musiał wyjaśnić, jak nowy reżim współdziałałby z obecnymi zasadami oraz czy nadal obowiązywałyby istniejące roczne zwolnienia lub ulgi.

Zgodnie z aktualnymi wytycznymi Ministerstwa Finansów wymiana jednego aktywa kryptograficznego na inne jest uznawana za zbycie przekazanego aktywa oraz nabycie aktywa otrzymanego. Płacenie kryptowalutą za towary lub usługi również może stanowić zbycie.

Dokumentacja podatkowa powinna zatem obejmować więcej niż tylko wypłaty do euro. Znaczenie mogą mieć także daty nabycia, wartości wymiany oraz koszty transakcji. Opublikowany projekt będzie musiał wyjaśnić, w jaki sposób te dane byłyby wykorzystywane w ramach proponowanego systemu opodatkowania dochodów kapitałowych.

Pobór podatku mógłby rozpocząć się w 2028 roku

Według doniesień automatyczny pobór podatku miałby rozpocząć się rok po wejściu w życie nowych zasad opodatkowania. Opóźnienie dotyczy poboru podatku i nie musi określać momentu powstania zobowiązania podatkowego.

Jeśli propozycja zostanie przyjęta w opisywanej formie, podlegający opodatkowaniu zysk mógłby powstać w 2027 roku, nawet gdyby platforma nie pobrała podatku od transakcji. Brak automatycznego poboru nie musi oznaczać, że podatek nie był należny.

Handelsblatt poinformował, że opóźnienie ma dać dostawcom czas na wdrożenie niezbędnych procesów technicznych. Do czasu opublikowania zasad operacyjnych nie należy zakładać, że giełda będzie w stanie obliczyć pełne niemieckie zobowiązanie podatkowe podatnika.

Zakres dotyczący kilku rodzajów aktywów kryptograficznych pozostaje niejasny

Publiczne doniesienia odnoszą się do Bitcoin, Ether i innych „wymienialnych aktywów kryptograficznych”. Nie wyjaśniają jednak, jak propozycja traktowałaby stablecoiny, NFT, tokenizowane papiery wartościowe, pozycje w pulach płynności ani nagrody ze stakingu i pożyczania.

Projekt będzie musiał również wyjaśnić, w jaki sposób można byłoby kompensować zyski i straty oraz jak działałyby roczne zwolnienia lub ulgi. Szczegóły te mogłyby wpłynąć na aktywnych traderów, nawet jeśli podstawowa stawka pozostałaby na poziomie 25%.

Dostępne doniesienia nie wyjaśniają także, jak pobór podatku miałby obejmować transakcje przeprowadzane za pośrednictwem zagranicznych giełd, zdecentralizowanych protokołów lub portfeli przechowujących aktywa samodzielnie. Nie wiadomo, jakie informacje byłyby potrzebne dostawcom przy transferach aktywów między platformami. Zasady te określiłyby, które obliczenia mogliby wykonywać usługodawcy, a które dane podatnicy musieliby przechowywać samodzielnie.

Propozycja pozostaje na wczesnym etapie

Środek znajduje się na wczesnym etapie uzgodnień rządowych. Publikacja projektu byłaby pierwszą okazją do zweryfikowania jego definicji, przepisów przejściowych oraz wymogów dotyczących poboru podatku.

Ministerstwo Finansów ma według doniesień oczekiwać, że reforma przyniesie około €350 milionów dodatkowych rocznych dochodów do 2031 roku. Kwota ta opisuje przewidywany wpływ fiskalny na cały rynek, a nie prawdopodobny koszt dla indywidualnego posiadacza.

Niemieckiego planu nie należy mylić z szerszymi propozycjami podatkowymi UE. Odrębna propozycja UE dotycząca opłat od transakcji kryptowalutowych działałaby inaczej niż niemiecki podatek dochodowy od zrealizowanych zysków.

Posiadacze kryptowalut powinni przechowywać pełną dokumentację nabycia i zbycia aktywów, szczególnie w przypadku transakcji przeprowadzanych w pobliżu proponowanej daty granicznej, oraz w razie potrzeby zasięgnąć porady wykwalifikowanego doradcy podatkowego. Ten artykuł ma wyłącznie charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej, prawnej ani finansowej.