Sen. Steve Daines przedstawił 30 września w Senacie USA projekt ustawy podatkowej dotyczącej aktywów cyfrowych, który zwolniłby kwalifikujące się płatności stablecoinami z uznawania zysków lub strat, rozciągając jednocześnie ograniczenia wash-sale na obracane aktywa cyfrowe.

56-stronicowy projekt, zatytułowany Aligning Digital Assets with Principles of Taxation Act, przewidywałby też ukierunkowane wsparcie dla niewielkich opłat transakcyjnych sieci oraz nowe zasady określania źródła dochodów ze stakingu i kopania. Daines przedstawił wniosek jako sposób na wprowadzenie dostosowanych zasad płatności przy zachowaniu przepisów przeciwdziałających nadużyciom w działalności handlowej.

Internal Revenue Service obecnie traktuje aktywa cyfrowe jako własność na potrzeby podatków federalnych. W tym modelu wydawanie kryptowalut może powodować konieczność obliczania zysków lub strat przez podatników, którzy muszą śledzić koszt nabycia każdego aktywa i jego wartość w momencie zbycia — to tarcie ustawa chce wyeliminować dla transakcji stablecoinami.

Zwolnienie dla płatności stablecoinami

Sekcja 2 projektu przewiduje, że podatnicy nie uznaliby żadnego zysku ani straty z kwalifikujących się płatności dokonanych stablecoinami. Departament Skarbu publikowałby listę kwalifikowanych stablecoinów i odświeżał ją co najmniej raz na trzy miesiące.

Stablecoiny to tokeny cyfrowe zaprojektowane tak, aby utrzymywać stałą wartość względem dolara amerykańskiego, a projekt uzależłby kwalifikację od tego, jak blisko tej równowagi token pozostawał w praktyce. Kwalifikacja byłaby ograniczona do kwalifikowanych stablecoinów dolarowych kupionych w granicach 3% od 1 USD. Departament Skarbu badałby, czy token obracał się w tym przedziale w ciągu poprzednich 12 miesięcy. Traderzy, brokerzy, dealerzy i podobne podmioty nie kwalifikowałyby się do zwolnienia płatniczego.

Ustawa zniosłaby również obowiązki informacyjne brokerów dla kwalifikujących się transakcji stablecoinami. Podatnicy i tak mieliby prowadzić ewidencję oddzielającą zwolnione zakupy od innych działań ze stablecoinami. Gdyby Kongres uchwalił ustawę, przepisy podatkowe dotyczące stablecoinów obowiązywałyby po 31 grudnia 2026 r., a wcześniejsze transakcje pozostawałyby objęte dotychczasowymi zasadami traktowania jako własność.

Zwolnienie stworzyłoby węższą regułę dla kwalifikowanych stablecoinów powiązanych z dolarem w ramach szerszego modelu własności ustanowionego przez IRS Notice 2014-21, który traktuje konwertowalną walutę wirtualną jako własność. Zgodnie z tym komunikatem ogólne zasady własności stosuje się, gdy podatnicy sprzedają, wymieniają lub wydają te aktywa.

Przepisy o wash-sale i opłatach transakcyjnych

Sekcja 7 rozciągnęłaby ograniczenia wash-sale na obracane aktywa cyfrowe, z wyłączeniem kwalifikowanych stablecoinów dolarowych. Projekt traktowałby także ekonomicznie równoważne aktywa tokenizowane lub mostowane jako zasadniczo tożsame w określonych okolicznościach, choć niektóre nagrody za walidację i pozycje wyceniane do wartości rynkowej otrzymałyby wyjątki.

Obowiązujące zasady wash-sale ograniczają co do zasady odliczenia strat przy odkupach zasadniczo tożsamych objętych aktywów — ograniczenie to od dawna stosuje się do akcji i papierów wartościowych. Dodanie obracanych aktywów cyfrowych do tego systemu zawęziłoby obecnie dostępne strategie podatkowego kompensowania strat w wielu transakcjach krypto i poddałoby je takiemu samemu traktowaniu.

Sekcja 11 przewiduje odrębne wsparcie dla kwalifikujących się kosztów transakcji na aktywach cyfrowych. Żaden zysk ani strata nie byłyby uznawane, gdy łączne koszty objętych transakcji nie przekraczały 10 USD. Definicja obejmuje opłaty sieciowe, opłaty gazowe, prowizje, podatki od przeniesienia własności i podobne wydatki.

Zwolnienie opłat wyłączyłoby traderów, brokerów, dealerów, niektóre podmioty walidacyjne i podobne operacje. Wyłączyłoby także podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym zainicjowali ponad 5 000 transakcji na aktywach cyfrowych. Podobnie jak przepisy dotyczące stablecoinów, wsparcie opłat stosowaloby się do zbycia objętych aktywów po 31 grudnia 2026 r.

Zasady dotyczące stakingu, kopania i pożyczek

Projekt ustanawia zasady źródła dla dochodów z działań walidacyjnych na aktywach cyfrowych. Osoby z USA co do zasady przypisywałyby kwalifikujący się dochód walidacyjny do terytorium Stanów Zjednoczonych, podczas gdy osoby zagraniczne — do państw trzecich, z zastrzeżeniem zasad dotyczących placówek.

W przypadku kopania kwalifikujące się wypłaty z puli i opłaty transakcyjne liczyłyby się jako dochód walidacyjny. Wynagrodzenie za usługi hostingu lub zarządzania sprzętem znajdowałoby się poza tą definicją. Departament Skarbu otrzymałby uprawnienia do wydawania dodatkowych zasad przypisywania do placówek.

Ustawa rozszerzyłaby również traktowanie podatkowe pożyczek papierów wartościowych na kwalifikujące się pożyczki aktywów cyfrowych i przewidywałaby wybory wyceny do wartości rynkowej dla uprawnionych dealerów i traderów aktywów cyfrowych. Inne sekcje dotyczą darowizn na cele charytatywne, sprzedaży konstruktywnych, funduszy inwestycyjnych i notowanych spółek komandytowych.

Daines przedstawił te zasady podczas przesłuchania w Senackiej Komisji Finansów 16 lipca. Powiedział, że znajome zasady podatkowe powinny obowiązywać, gdy aktywa cyfrowe przypominają papiery wartościowe lub towary, i wezwał do dostosowanych przepisów obejmujących płatności stablecoinami, opłaty sieciowe, staking, pożyczanie i działalność walidacyjną.

Odrębna ścieżka w Izbie Reprezentantów

Projekt senacki nastąpił po równoległej ustawodawstwie podatkowym dotyczącym aktywów cyfrowych w Izbie. Komisja Ways and Means zatwierdziła Digital Asset Tax Certainty Act 16 września, a zapisy komisji pokazują, że ustawodawcy zdecydowali o pozytywnym przedłożeniu projektu większością 38–5.

Projekt izby również zajmuje się płatnościami, wash-sale, kopaniem, stakingiem i rachunkowością wyceny do wartości rynkowej. Obie izby rozpatrują jednak odrębne akty prawne o różnym brzmieniu, a wersje musiałyby zostać uzgodnione, zanim jeden projekt mógłby przejść przez obie.

Współautorami projektu Dainesa są Cynthia Lummis, Bernie Moreno i Tim Scott. Sekretarz Skarbu Scott Bessent zobowiązał się do współpracy z Kongresem nad ustawodawstwem podatkowym dotyczącym aktywów cyfrowych — zobowiązanie złożone 3 czerwca podczas wymiany zdań z Dainesem w Senackiej Komisji Finansów.

Na dzień 30 września Kongres nie uchwalił żadnego z projektów. Wjrzanych materiałach oficjalnych nie figurowała data obrad Senackiej Komisji Finansów, pozostawiając rozpatrzenie w komisji lub inne ogłoszone działanie Senatu jako kolejny etap proceduralny. Kluczowe szczegóły wykonawcze również spadłyby na Departament Skarbu po ewentualnym uchwaleniu ustawy, w tym kwartalną listę kwalifikowanych stablecoinów i zasady przypisywania dochodu walidacyjnego do placówek.

Ten artykuł ma charakter wyłącznie informacyjny i nie stanowi porady podatkowej, prawnej ani finansowej. Projekty Senatu i Izby Reprezentantów nie stały się jeszcze prawem.