Filipińskie akty podatkowe rzadko przynoszą dobre wieści, ale kwalifikujące się przedsiębiorstwa eksportowe mogą znaleźć wyjątek w Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 96-2022. W tym okólniku Bureau of Internal Revenue (BIR) wyjaśnił, że przedsiębiorstwa mogą odzyskać podatek VAT (value-added tax) poniesiony od kwalifikowanych zakupów i importu w okresie oczekiwania na certyfikat VAT Zero-Rating — wyjaśnienie, które może przełożyć się na realne odzyskiwanie gotówki dla kwalifikujących się przedsiębiorstw eksportowych (EOE). Okólniki tego rodzaju to formalne akty, za pomocą których BIR wyjaśnia stosowanie istniejących przepisów podatkowych.

Dla firm, które płaciły VAT w okresie oczekiwania na certyfikat VAT Zero-Rating od Export Marketing Bureau (EMB) Departamentu Handlu i Przemysłu, okólnik zapewnia ścieżkę odzyskania tych kwot poprzez wniosek o zwrot VAT.

Tło

Republic Act No. 12066, znana jako ustawa CREATE MORE — formalnie Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises to Maximize Opportunities for Reinvigorating the Economy Act — pozwala EOE korzystać ze stawki zero VAT przy zakupach lokalnych oraz ze zwolnień z VAT przy imporcie, jeśli spełnią określone wymagania, w tym próg eksportowy 70% oraz posiadanie certyfikatu potwierdzającego osiągnięcie tego progu.

W praktyce jednak wielu eksporterów nie było w stanie natychmiast skorzystać z tej ulgi. Choć ustawa weszła w życie 28 listopada 2024 r., proces certyfikacji potrzebny do wdrożenia zachęty trwał dłużej niż oczekiwano. Podczas gdy firmy czekały na certyfikat VAT Zero-Rating od EMB, lokalni dostawcy nadal naliczali standardowy 12% VAT od kwalifikowanych zakupów, a EOE nadal płaciły VAT od kwalifikowanego importu.

Problem

Niektórzy mogą zapytać: czy eksporterzy nie mogą po prostu skompensować VAT naliczonego z należnym VAT? W teorii mogą, ale w zależności od okoliczności faktycznych kompensacja może nie mieć zastosowania do części eksporterów.

VAT może stanowić znaczący koszt dla eksporterów, zwłaszcza tych, których sprzedaż to głównie sprzedaż eksportowa opodatkowana stawką 0%. Bez VAT należnego do kompensaty firmy te muszą nieokreślone przenosić VAT naliczony w deklaracjach VAT, chyba że zdecydują się na wystąpienie o zwrot podatku do BIR.

Rozważmy eksportera, który przez cały rok kupuje surowce, usł logistyczne, usługi profesjonalne lub komponenty produkcyjne. Jeśli od tych transakcji naliczany jest VAT, skumulowana kwota może łatwo stać się znaczna. Do momentu odzyskania to gotówka, która mogłaby wspierać działalność operacyjną, rozwój, zatrudnianie lub inwestycje w technologię. Wniosek o zwrot wymaga jednak przedłożenia rygorystycznych dokumentów i może pochłonąć sporo czasu, kosztów i wysiłku, bez gwarancji faktycznego odzyskania środków.

Dla wielu eksporterów nie jest to jedynie kwestia podatkowa — to kwestia biznesowa. Każde peso zapłacone jako VAT naliczony to gotówka, która mogłaby być wykorzystana w firmie.

Wyjaśnienie, na które czekały firmy

BIR rozstrzygnął to pytanie na korzyść podatników. RMC No. 96-2022 wyjaśnia, że kwalifikujące się EOE mogą ubiegać się o zwrot VAT od VAT przerzuconego na nie przy zakupach lokalnych i imporcie przypisanym do sprzedaży opodatkowanej stawką zero, obejmujący okres od 28 listopada 2024 r. do wydania certyfikatu VAT Zero-Rating, pod warunkiem że certyfikat został wydany w okresie przejściowym kończącym się 31 grudnia 2025 r.

Mówiąc prosto, firmy, które ostatecznie uzyskają wymagany certyfikat w okresie przejściowym, nie tracą koniecznie ulgi tylko dlatego, że otrzymały certyfikat kilka miesięcy później. RMC w istocie uznaje rzeczywistość, że procesy administracyjne wymagają czasu, a podatnicy nie powinni być niesprawiedliwie poszkodowani z powodu okoliczności poza ich kontrolą.

Dlaczego to wyjaśnienie ma znaczenie

Dla wielu kwalifikujących się EOE, które poniosły VAT w okresie przejściowym, odpowiedź na pytanie, czy to dobre wieści, brzmi zdecydowanie tak — z trzech powodów.

Po pierwsze, RMC promuje sprawiedliwość. Podatnik uprawniony do ulg VAT nie powinien być stawiany w gorszej sytuacji tylko dlatego, że proces certyfikacji był jeszcze wdrażany.

Po drugie, promuje pewność prawa. Podatnicy mają teraz jaśniejszą podstawę do oceny, czy powinni dochodzić zwrotu VAT za okres przejściowy. To zmniejsza zbędne spory i pozwala firmom skupić się na zgodności z przepisami, a nie na spekulacjach.

Po trzecie, wspiera konkurencyjność. Filipiński sektor eksportowy konkuruje na globalnym rynku, gdzie koszty mają znaczenie. Pozwolenie kwalifikującym się eksporterom na odzyskanie VAT, który inaczej stałby się dodatkowym kosztem, pomaga poprawić efektywność i wzmacnia atrakcyjność kraju jako kierunku inwestycyjnego.

To nie jest automatyczne prawo do zwrotu

Podatnicy nie powinni traktować RMC jako automatycznej zgody na zwrot. BIR podkreślił, że zwracany może być wyłącznie VAT naliczony bezpośrednio przypisany do kwalifikowanej sprzedaży ze stawką zero, a podatnicy nadal muszą spełnić wszystkie wymogi dokumentacyjne, dotyczące przypisania i weryfikacji. Ponadto nie będzie przysługiwał zwrot w zakresie, w jakim VAT został już zwrócony, zaliczony, odzyskany od dostawców lub w inny sposób wykorzystany.

Ulga nie obejmuje również EOE, które osiągnęły próg eksportowy 70%, ale nie uzyskały wymaganego certyfikatu EMB, w tym w okresie przejściowym. Zgodnie z RMC przedsiębiorstwa te nie mogą ubiegać się o zwrot bezpośrednio w następnym roku podatkowym, choć ich niewykorzystany VAT naliczony może być przeniesiony i rozliczony z przyszłymi zobowiązaniami VAT.

Dla firm rozważających wniosek najpilniejs zadaniem jest zgromadzenie dokumentacji VAT przerzuconego na nie od 28 listopada 2024 r. do daty certyfikacji i powiązanie tych zakupów ze sprzedażą ze stawką zero. Krótko mówiąc, szansa istnieje, ale właściwa dokumentacja pozostaje niezbędna.

Równowaga między zgodnością z przepisami a rzeczywistością biznesową

Uznając realia przejścia na reżim CREATE MORE, BIR wykazał się praktycznym i biznesowym podejściem do administracji podatkowej. Zamiast pozwolić, by proceduralna kwestia czasu podważyła zamierzone ulgi ustawowe, RMC daje kwalifikującym się eksporterom realną szansę odzyskania kosztów VAT poniesionych w okresie wdrożenia.

Doradcy podatkowi często spędzają czas na wyjaśnianiu klientom nowych obowiązków i wymogów zgodności; okazje do rozmowy o rzeczywistej uldze dla podatników są rzadsze. RMC No. 96-2022 jest jedną z takich okazji.

Autor i zastrzeżenie

Poglądy lub opinie wyrażone w tym artykule należą wyłącznie do autora i niekoniecznie reprezentują stanowisko Isla Lipana & Co. Treść ma charakter wyłącznie informacyjny i nie powinna zastępować konkretnych porad.

Steven Lloyd Co jest starszym menedżerem w dziale Usług Podatkowych Isla Lipana & Co., filipińskiej firmy członkowskiej globalnej sieci PricewaterhouseCoopers. Można się z nim skontaktować pod adresem steven.lloyd.co@pwc.com.

Źródło: BusinessWorld Online — Reclaiming VAT: Good news for exporters, opublikowano 14 października 2026 r.