(Tweede van twee delen)

Het eerste deel van deze serie schetste de geleidelijke beweging van de Filipijnen richting grotere belastingtransparantie — van de implementatie van de Amerikaanse Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA), die financiële instellingen verplicht om rekeningen van Amerikaanse belastingbetalers te rapporteren, tot de voortdurende inspanningen om aan te sluiten bij de Common Reporting Standard (CRS) van de OESO, waarbij deelnemende jurisdicties automatisch bankrekeninginformatie uitwisselen, en de toezegging om het Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) over te nemen. De richting is overduidelijk: nu belastingsamenwerking steeds mondialer en automatiseerder wordt, staat de Filipijnen onder groeiende druk om het juridische en regelgevende kader gelijke tred te laten houden.

Toezeggingen over meer transparantie zijn echter slechts het begin. De moeilijkere vraag is hoe het land die toezegging kan omzetten in zinvolle hervorming, met behoud van gerechtvaardigde verwachtingen van financiele privacy. Centraal in deze uitdaging staan de langdurige bankgeheimwetten van de Filipijnen, samen met de waarborgen die nodig zijn om te voorkomen dat meer toegang tot financiele informatie meer gelegenheid tot misbruik wordt.

Drie thema's kaderen de discussie:

• Hervorming van het bankgeheim reikt verder dan belastingheffing en raakt aan maatregelen tegen witwassen en de integriteit van het Filipijnse financiele stelsel.
• Republic Act (RA) No. 1405 en RA No. 6426 blijven de belangrijkste juridische obstakels voor meer informatie-uitwisseling en vragen om zorgvuldige hervorming nu de Filipijnen zich richt op internationale normen.
• Meer transparantie hoeft niet ten koste te gaan van privacy, mits hervormingen sterke toegangscontroles, sancties op misbruik en robuuste beveiliging van gegevens omvatten.

Twee voornaamste juridische obstakels

Het eerste grote obstakel is RA No. 1405, de Bank Secrecy Law van 1955, die bankdeposito's vertrouwelijk behandelt, met een korte lijst uitzonderingen. Het Wetboek van belastingrechten, zoals gewijzigd door RA No. 10021, geeft het Bureau of Internal Revenue (BIR) toegang in specifieke gevallen, waaronder successierecht, kwijtingsaanvragen op basis van financiele onmacht en verzoeken van buitenlandse belastingautoriteiten onder toepasselijke overeenkomsten. Die uitzonderingen staan de BIR in de regel niet toe om bankrekeningen te controleren tijdens een gewone belastingcontrole.

Het gevolg is een ingrijpende asymmetrie: de BIR kan informatie verkrijgen voor specifieke internationale verzoeken, maar mist een algemene binnenlandse toegangspoort die een omvattend automatisch uitwisselingsregime kan ondersteunen.

RA No. 6426, de Foreign Currency Deposit Act, vormt een nog grotere hindernis voor de CRS. De wet verklaart deviezendeposito's absoluut vertrouwelijk en staat in de wettekst onderzoek alleen toe met schriftelijke toestemming van de deposant. Latere wetten hebben beperkte wettelijke uitzonderingen gecreëerd — voor verdragsgebonden belastinginformatieverzoeken en bepaalde doeleinden op het gebied van witwasanalyse — maar deze vestigen op zichzelf niet de omvattende automatische rapportage-architectuur die de CRS vereist. Die architectuur berust in deelnemende jurisdicties op het rapporteren van relevante rekeningen door financiele instellingen aan hun binnenlandse belastingautoriteiten, die de informatie vervolgens automatisch uitwisselen met partnerjurisdicties.

Het aanpakken van slechts een van de twee wetten laat daarom een aanzienlijk gat achter. Hervorming moet een samenhangende juridische basis bieden voor het verkrijgen en rapporteren van relevante informatie van zowel peso- als deviezenrekeningen, met duidelijkheid over wie toegang krijgt, met welk doel, onder welke voorwaarden en met welke gevolgen bij misbruik.

Waarom hervorming niet kan wachten

Het pleidooi voor hervorming wordt vaak in termen van inkomsten geformuleerd, maar de inzet is aanzienlijk breder. De Filipijnen werden in 2021 op de grijze lijst van de Financial Action Task Force (FATF) geplaatst — de lijst van jurisdicties met verhoogde monitoring van dit intergouvernementele waakhondorgaan — wegens strategische tekortkomingen in het kader tegen witwassen en terrorismefinanciering. Hoewel het land de grijze lijst in 2025 met succes verliet, mogen de hervormingsinspanningen daar niet stoppen. Met de wederzijdse evaluatie die in 2027 begint, blijft het essentieel om gelijke tred te houden met evoluerende internationale normen.

Hervorming van het bankgeheim is dus ook een kwestie van financiele integriteit en voortgezette toegang tot het mondiale financiele stelsel. Een hernieuwde plaatsing op de lijst zou compliance- en transactiekosten kunnen verhogen, de controle op grensoverschrijdende betalingen kunnen aanscherpen en wrijving kunnen veroorzaken voor banken, bedrijven en geldovermakingskanalen waar miljoenen huishoudens op vertrouwen. Zorgvuldig ontworpen hervorming kan zowel de effectiviteit van witwasbestrijding als belastingtransparantie bevorderen zonder de twee kaders gelijk te stellen.

Er geldt nog een tweede, minder zichtbare reden. Uitwisselingspartners verwachten dat de informatie die zij verstrekken vertrouwelijk en veilig blijft en alleen voor geautoriseerde doeleinden wordt gebruikt. Zonder adequate waarborgen ontvangen de Filipijnen mogelijk niet de offshore-informatie die nodig is voor effectieve belastinghandhaving. Transparantie is een tweerichtingsverkeer: toegang tot buitenlandse gegevens hangt mede af van het aantonen dat de Filipijnen kunnen beschermen wat zij ontvangen. Sterke vertrouwelijkheidsregels zijn daarom geen concessie die transparantie verzwakt; het zijn juist voorwaarden die zinvolle internationale uitwisseling mogelijk maken.

Hervorming met waarborgen

Gerechtvaardigde zorgen over de privacy van deposanten, misbruik van informatie en vertrouwen in het bankwezen vragen om zorgvuldig ontwerp. Meer toegang mag niet betekenen onbeperkte toegang. Een geloofwaardig hervormingspakket moet omvatten:

• Doel en toezicht. Toegang moet beperkt blijven tot wettelijk geautoriseerde doeleinden van belastingadministratie, handhaving en internationale uitwisseling, met objectieve criteria, duidelijke goedkeuringsdrempels, onafhankelijk toezicht en betrouwbare audittrails.
• Gegevensbescherming. Het kader moet strikte toegangscontroles, veilige verzending en opslag, periodieke beveiligingstests en geauditeerde systemen vereisen, in overeenstemming met de Data Privacy Act van 2012 (Republic Act No. 10173).
• Verantwoording en rechtsmiddelen. Betekenisvolle strafrechtelijke en bestuursrechtelijke sancties moeten gelden voor ongeautoriseerde openbaarmaking of misbruik, samen met passende wegen voor belastingbetalers om fouten te corrigeren en misbruik aan te vechten.
• Overgang. Financiele instellingen moeten redelijke implementatieperioden, gedetailleerde richtlijnen en mogelijkheden om te testen krijgen, terwijl publieke communicatie moet uitleggen welke informatie wordt verzameld, waarom dat nodig is en hoe die wordt beschermd.

Deze waarborgen moeten zijn verankerd in de wetgeving en de uitvoeringsregels in plaats van volledig aan bestuurlijke discretie te worden overgelaten. Duidelijke grenzen kunnen het publieke vertrouwen versterken en tegelijkertijd de belastingautoriteiten de toegang geven die nodig is om de wet eerlijk te handhaven. Hervorming moet daarnaast automatische rapportage onderscheiden van gerichte binnenlandse onderzoeksvragen, aangezien elk andere aanleidingen, procedures en risico's met zich meebrengt. Dat onderscheid voorkomt dat uitzonderlijke bevoegdheden routine worden en maakt de reikwijdte van de hervorming begrijpelijker voor belastingbetalers en instellingen.

Van wet tot praktijk

Alleen juridische verandering is niet voldoende. Financiele instellingen hebben werkbare regels nodig voor klantonderzoek, rekeningclassificatie, administratie en rapportage. Kleinere instellingen kunnen gefaseerde implementatie, gestandaardiseerde richtlijnen en proportionele ondersteuning nodig hebben. De BIR heeft op haar beurt veilige systemen, opgeleid personeel en analytische capaciteit nodig om de ontvangen informatie te koppelen en te benutten. Gegevens die niet kunnen worden beschermd, gevalideerd of benut, schrikken niet af van non-compliance en versterken het inkomstenbeheer niet. Implementatiecapaciteit moet de wetgeving dus begeleiden, niet er jaren later op volgen.

Dezelfde institutionele capaciteit zal ook van belang zijn nu de Filipijnen zich voorbereiden op de CARF, het door de OESO ontwikkelde kader dat automatische belastingtransparantie zal uitbreiden naar specifieke informatie over relevante crypto-asset-gebruikers en transacties. Coordinatie tussen de BIR, de Bangko Sentral ng Pilipinas, de Securities and Exchange Commission en de betrokken instellingen is nodig om definities, due diligence-vereisten, rapportagesystemen en handhaving binnen hun respectieve mandaten op elkaar af te stemmen.

Ook timing is belangrijk. Wijzigingen van RA No. 1405 en 6426 moeten voldoende doorlooptijd voor implementatie bieden voor de komende wederzijdse evaluatie. Het gaat er niet alleen om de hervorming aan te nemen, maar om aan te tonen dat die in de praktijk werkt. Vroege, transparante consultatie met financiele instellingen, rekeninghouders, brancheverenigingen en andere belanghebbenden kan operationele problemen blootleggen, de regels verbeteren en het publieke vertrouwen behouden.

Zonder privacy zonder straffeloosheid

Transparantie hoeft niet ten koste te gaan van privacy. Een modern financiel stelsel kan gerechtvaardigde vertrouwelijkheid beschermen en tegelijkertijd voorkomen dat geheimhouding wettelijke belastinghandhaving of de strijd tegen illicit funds belemmert. Het doel mag geen onbeperkte toegang van de overheid zijn, maar verantwoorde toegang, beheerst door recht, noodzakelijkheid, veiligheid en betekenisvolle gevolgen bij misbruik.

Daarom raakt de Tax Vision van SGV rechtstreeks aan dit moment: "Een duurzaam belastingecosysteem waarin integriteit, innovatieve technologie en samenwerking groei stimuleren voor een beter Filippijnen." Die principes bieden een nuttige leidraad voor hervorming die gerechtvaardigde toegang uitbreidt en tegelijkertijd verantwoording en bescherming versterkt. Integriteit vereist consistente toepassing van de wet. Technologie moet zowel efficiente rapportage als veilige omgang met gevoelige gegevens mogelijk maken. Samenwerking is onmisbaar, omdat wetgeving, regulering, implementatie door de financiele sector en publiek vertrouwen samen moeten evolueren.

De vraag is niet langer of de Filipijnen hun deelname aan het mondiale transparantiestelsel zullen verdiepen, maar hoe zij de regels en waarborgen zullen vormgeven die die deelname beheersen. Hervorming die toegang koppelt aan verantwoording, handhaving aan bescherming en internationale aansluiting aan publiek vertrouwen, kan zowel de belastingadministratie als het financiele stelsel versterken. De kans is nu om een kader te bouwen dat het vertrouwen van Filippijnse rekeninghouders waardig is en in staat is om te voldoen aan de internationale verplichtingen van het land door middel van geloofwaardige, veilige en aantoonbaar effectieve implementatie. De opdracht is urgent, maar met zorg haalbaar.

Dit artikel is uitsluitend bedoeld als algemene informatie en vormt geen vervanging van professioneel advies waar feiten en omstandigheden dat rechtvaardigen. De hierboven weergegeven standpunten en meningen zijn die van de auteur en vertegenwoordigen niet noodzakelijkerwijs de opvattingen van SGV & Co.

Jay A. Ballesteros is fiscaal partner financial services bij SGV & Co.