Nigeria’s regime voor de belasting op virtuele activa is verschoven van brede beleidsdiscussies naar meer gedetailleerde regels. Op 31 juli 2026 publiceerde de Nigeria Revenue Service (NRS) haar Guidelines on the Taxation of Virtual Assets, waarin op 28 pagina’s wordt uiteengezet hoe crypto-transacties, stablecoins, NFT’s, staking-beloningen, DeFi-inkomsten en andere activiteiten met virtuele activa fiscaal worden behandeld.

Maar wat betekent dit kader van 28 pagina’s nu eigenlijk voor gewone crypto-gebruikers, handelaren, makers en bedrijven?

1. Niet alle tokens worden gelijk behandeld : De NRS plaatst niet elk digitaal activum onder één fiscale behandeling. In plaats daarvan worden virtuele activa onderverdeeld in zes categorieën.

Categorie 1 omvat cryptocurrencies en exchange tokens zoals Bitcoin, Ether, Solana en BNB. Winst bij vervreemding is onderworpen aan inkomstenbelasting, terwijl in aanmerking komende tokenoverdrachten zegelrecht aantrekken.

Categorie 2 omvat stablecoins en payment tokens zoals USDT, USDC, BUSD, DAI en PYUSD. Deze zijn eveneens onderworpen aan inkomstenbelasting over vervreemdingswinsten en zegelrecht op in aanmerking komende overdrachten. Stablecoin-opbrengsten of beleggingsrendementen vallen echter onder Categorie 4.

Categorie 3 omvat security- en investment tokens, waaronder getokeniseerde aandelen, obligaties en andere activa. De NRS zegt dat de vrijstelling voor Nigeriaanse aandelen specifiek geldt voor getokeniseerde Nigeriaanse aandelen, niet voor elke token in Categorie 3.

Categorie 4 omvat utility- en governance tokens, waaronder gaming tokens, access tokens, DAO-governance tokens, staking-derivaten en ontvangsttokens. Staking-beloningen, DeFi-opbrengsten en liquiditeitsbeloningen zijn belastbaar als inkomen op het moment van ontvangst.

Categorie 5 omvat NFT’s. De fiscale behandeling hangt af van de economische substantie en van de vraag of de persoon een maker, belegger of handelaar is. NFT-verkoop door makers wordt behandeld als bedrijfsinkomen, terwijl winsten uit doorverkoop van NFT’s door beleggers worden belast als vervreemdingswinsten.

Categorie 6 omvat soevereine digitale valuta, waaronder de eNaira en buitenlandse CBDC’s die in bezit zijn van inwoners van Nigeria. Deze worden behandeld als fiatvaluta en creëren geen fiscale verplichtingen voor virtuele activa.

1. Alleen crypto aanhouden triggert geen belasting: Bitcoin bezitten dat in waarde is gestegen, schept op zichzelf geen inkomstenbelastingverplichting.

De NRS zegt dat niet-gerealiseerde waardestijging niet belastbaar is totdat een belastbare vervreemding plaatsvindt. Dus als u Bitcoin koopt en blijft aanhouden, is de stijging van de marktwaarde niet automatisch belastbaar.

Overdrachten tussen wallets die u bezit en beheert, worden ook niet als vervreemding behandeld zolang de uiteindelijke economische eigendom onveranderd blijft.

Het verkopen van een activum, het ruilen voor een andere token, het uitgeven aan goederen of diensten, of op andere wijze wijzigen van de economische eigendom kan echter een belastbaar feit vormen.

1. Crypto-winsten worden berekend in Amerikaanse dollars, niet simpelweg in naira : Voor activa uit Categorie 1 gebruikt de NRS een op dollars gebaseerde berekening.

De belastingplichtige vergelijkt de USD-waarde van het activum bij verwerving met de USD-waarde bij vervreemding. De daaruit voortkomende dollarwinst wordt vervolgens omgerekend naar naira tegen de CBN/NAFEM-koers op de datum van vervreemding.

Dit is van belang omdat het werkelijke cryptowinsten scheidt van winsten die ontstaan door de waardedaling van de naira.

De NRS geeft bijvoorbeeld een Bitcoin-investering weer waarbij de ogenschijnlijke winst in naira ₦970,000 bedroeg, maar de belastbare winst volgens de dollarbenadering slechts ₦470,000 was, omdat een deel van de stijging voortkwam uit de beweging van de naira van ₦1,000/$ naar ₦1,500/$.

Crypto-handelaars zullen daarom goede administratie moeten bijhouden van aankoopprijzen, vervreemdingswaarden en wisselkoersen.

1. U kunt op één transactie met meer dan één belasting te maken krijgen : Crypto-belasting bestaat niet uit slechts één soort belasting. De NRS zegt dat een transactie verschillende belastingverplichtingen kan oproepen, waaronder inkomstenbelasting, btw en zegelrecht, wanneer afzonderlijke belastbare feiten ontstaan.

Bijvoorbeeld, in aanmerking komende token-naar-fiat- en fiat-naar-tokenoverdrachten zijn onderworpen aan 1.5% zegelrecht. De VASP houdt dit recht in op de token die aan de koper wordt gecrediteerd.

Ondertussen is het overdragen van een virtueel activum zelf geen btw-belaste levering. Maar diensten die verband houden met crypto, waaronder handelskosten, bewaring, brokerage, walletbeheer en adviesdiensten, kunnen onderworpen zijn aan 7.5% btw.

Lees ook: Legitimering of graaien naar inkomsten? Top Web3-advocaat Senator Ihenyen over Nigeria’s nieuwe richtlijnen voor de belasting op virtuele activa

1. Crypto verdienen kan belastbaar zijn nog vóór u het verkoopt : Het kader gaat verder dan alleen crypto-handel.

Inkomen ontvangen via dienstverband, professionele diensten, mining, staking, DeFi, liquidity mining, royalty’s en bepaalde airdrops kan belastbaar zijn op het moment van ontvangst.

Voor staking- en mining-beloningen wordt de belasting bijvoorbeeld gebaseerd op de reële marktwaarde van het activum op het moment van ontvangst. Die waarde wordt vervolgens de kostprijs voor het berekenen van een eventuele toekomstige vervreemdingswinst.

Airdrops met een realiseerbare marktwaarde zijn eveneens belastbaar bij ontvangst, terwijl de kostprijs wordt opgehoogd om dubbele belasting later te voorkomen.

1. Crypto-gebruikers en VASP’s hebben nu nalevingsverplichtingen : Het kader verplicht personen die betrokken zijn bij activiteiten met virtuele activa zich voor belastingdoeleinden te registreren en een Tax ID te verkrijgen. VASP’s en P2P escrow-exploitanten moeten een geldig Tax ID als voorwaarde stellen voor accountactivatie.

VASP’s moeten daarnaast toepasselijke belastingen inhouden, zegelrecht innen, btw verantwoorden, belastingen afdragen en transactiegegevens bijhouden.

Voor toepasselijke activa uit Categorie 1, 3 en 5 moeten VASP’s en door VASP’s beheerde P2P-marktplaatsen 1% van de bruto-opbrengst bij vervreemding inhouden. Dit is niet de definitieve inkomstenbelasting over de winst; het is een bronbelastingkrediet dat kan worden verrekend met de uiteindelijke verplichting van de belastingplichtige.

De gevolgen van niet-naleving kunnen ook aanzienlijk zijn. Boetes omvatten ₦50,000 voor een eerste nalatigheid om zich te registreren, ₦100,000 voor een eerste nalatigheid om aangiften in te dienen, en ₦10 million voor niet-naleving door een VASP of P2P-marktplaats in de eerste maand.

Samengevat betekent Nigeria’s nieuwe kader voor de belasting op virtuele activa niet dat elke crypto-transactie automatisch wordt belast. In plaats daarvan heeft de NRS een systeem gecreëerd dat onderscheid maakt tussen aanhouden, verdienen, ruilen, uitgeven en vervreemden van verschillende soorten virtuele activa. Voor crypto-gebruikers is de belangrijkste praktische verandering dat zij moeten begrijpen wanneer een transactie belastbaar wordt en goede administratie moeten bijhouden. Voor VASP’s is de verantwoordelijkheid veel breder: zij zijn nu belangrijke punten voor inning, rapportage en naleving binnen Nigeria’s opkomende fiscale systeem voor virtuele activa.