Het Letse parlement, de Saeima, nam op 15 oktober 2026 spoedwetswijzigingen aan op de wet 'On Personal Income Tax' die de manier waarop het land crypto-activa belast ingrijpend herzien en een eenmalig aangiftevenster in 2027 instellen. Het kernstuk van het pakket is een vlakke belasting van 10% op aangegeven bezittingen.

Hoe het aangiftevenster werkt

Particulieren krijgen één kans om crypto-activa die zij per 31 december 2026 aanhouden aan te geven. Het tarief van 10% is van toepassing op de marktwaarde van die activa op die datum.

De regeling omvat twee categorieën van bewaring. Activa op rekeningen bij EU-gelicentieerde Crypto Asset Service Providers, bekend als CASP's, komen in aanmerking, net zoals munten op self-custody-adressen. Omdat self-custody-adressen in aanmerking komen, hangt de geschiktheid niet af van het aanhouden van de activa via een beurs of andere intermediair.

De tijdlijn is krap maar duidelijk omschreven:

• Aangifteperiode: 1 april tot en met 31 mei 2027
• Correctietermijn: één correctie toegestaan tot 30 juni 2027
• Betaaltermijn: 23 juli 2027, te betalen op de uniforme belastingrekening

Er geldt één opvallende uitzondering: mensen die al betrokken zijn bij procedures over belastingkwesties met betrekking tot crypto-inkomsten kunnen geen gebruik maken van de nieuwe bepalingen.

Een beleggingsrekening voor crypto

De tweede grote wijziging richt zich op hoe crypto voortaan wordt belast. De wwijzigingen staan een beleggingsrekeningenmodel voor crypto-activa toe, waarbij pas belasting verschuldigd is wanneer opnames uit de rekening de oorspronkelijk geïnvesteerde bedragen overschrijden. Individuele transacties binnen de rekening worden niet apart belast. De structuur weerspiegelt het beleggingsrekeningenregime dat het Letse belastingwetboek al toepast op traditionele effecten, nu uitgebreid naar crypto.

Deze rekeningen worden beschikbaar gesteld via EU-gelicentieerde crypto-asset service providers die opereren onder de Markets in Crypto-Assets-regelgeving, beter bekend als MiCA — het kader van de Europese Unie voor het licentiëren en toezicht houden op cryptobedrijven. Omdat een MiCA-licentie die in één lidstaat is verleend in de hele Unie geldig is, kunnen Letse inwoners toegang krijgen tot dergelijke rekeningen via aanbieders die overal in de EU zijn geautoriseerd, niet alleen via bedrijven met een Letse licentie.

Achtergrond: DAC8 en Letlands streven naar cryptobedrijven

De wijzigingen sluiten aan bij het DAC8-directief van de EU — het achtste Directief over bestuurlijke samenwerking — dat is ontworpen voor automatische uitwisseling van informatie tussen belastingautoriteiten en tot doel heeft de transparantie en naleving in crypto te verbeteren. De rapportageverplichtingen gaan in 2026 in in de hele EU — hetzelfde jaar als de momentopname van 31 december waarop het aangiftevenster is gebaseerd.

Het nieuwe kader volgt op eerdere pogingen van Letland om buitenlandse cryptobedrijven aan te trekken. Het land stelde niet-inwoners van een heffing van 3% vrij voor de periode van 2025 tot 2027.

De wetgeving is nog niet volledig operationeel. Van het kabinet van ministers wordt verwacht dat het uiterlijk 30 december 2026 ondersteunende regelingen uitvaardigt om de uitvoering mogelijk te maken. Die regels bepalen de operationele details van zowel het aangiftevenster als het beleggingsrekeningenregime.

Wat dit betekent voor houders en cryptobedrijven

Voor Letse inwoners met onaangegeven crypto is de berekening relatief eenvoudig. Een vlak tarief van 10% over de marktwaarde op een vaste datum biedt zekerheid. De keerzijde is dat het tarief geldt voor de huidige marktwaarde en niet voor de historische kostprijs. Iemand die vroeg heeft gekocht en op grote ongerealiseerde winsten zit, kan 10% van de huidige waardeantrekkelijk vinden, terwijl iemand die vlakbij een piek heeft gekocht het anders zal afwegen.

De datum van de momentopname voegt ook een timingselement toe. Omdat de marktwaarde op 31 december 2026 de belastinggrondslag bepaalt, zullen prijsschommelingen vóór het einde van het jaar rechtstreeks bepalen wat aangevers verschuldigd zijn.

Voor cryptobedrijven is de MiCA-koppeling het belangrijkste verhaal, aangezien het beleggingsrekeningenmodel alleen kan worden aangeboden door EU-gelicentieerde aanbieders. Nu MiCA-licenties en DAC8-rapportage op EU-niveau zijn geregeld, worden de kernregels voor Letse crypto-gebruikers steeds vaker op EU-niveau vastgesteld, met nationale belastingregels daarbovenop.

Belangrijke data om in de gaten te houden: 30 december 2026 voor de ministerraadsregelingen; de opening van aangiften op 1 april 2027; en de betaaltermijn van 23 juli 2027.