Duitsland overweegt een nieuw belastingregime voor crypto

Het Duitse ministerie van Financiën overweegt naar verluidt om winsten uit Bitcoin, Ether en andere verhandelbare cryptoactiva te belasten volgens de Duitse regels voor inkomsten uit kapitaal. Deutschlandfunk meldde op 9 september dat het voorstel een belastingtarief van 25% zou toepassen op gerealiseerde winsten, ongeacht hoe lang een activum was aangehouden.

De solidariteitstoeslag en, waar van toepassing, kerkbelasting zouden het effectieve tarief kunnen verhogen. Het ministerie van Financiën heeft het onderliggende ontwerp echter nog niet gepubliceerd. Het voorstel is daarom nog geen wet en kan worden gewijzigd voordat het aan het parlement wordt voorgelegd.

Volgens het gemelde plan zou de datum waarop een activum is gekocht bepalend zijn. Crypto die vóór 1 januari 2027 is verkregen, zou onder de huidige fiscale behandeling blijven vallen, terwijl activa die vanaf die datum worden gekocht onder het voorgestelde regime zouden vallen. Daardoor zouden twee aankopen van hetzelfde token aan verschillende regels kunnen worden onderworpen, uitsluitend omdat ze op verschillende data zijn gedaan.

Bestaande regels zouden blijven gelden voor oudere bezittingen

Duitsland behandelt winsten uit privé aangehouden crypto momenteel over het algemeen als inkomsten uit een privéverkoop wanneer een activum binnen één jaar na aankoop wordt verkocht. Een verkoop na meer dan één jaar is doorgaans belastingvrij. Winsten uit privéverkopen zijn ook belastingvrij wanneer het jaarlijkse totaal onder €1.000 blijft. Zakelijke activiteiten en inkomsten uit staking of lending kunnen aan andere regels zijn onderworpen.

Het gemelde voorstel zou de vrijstelling na één jaar afschaffen voor crypto die na het einde van 2026 is gekocht, terwijl de bestaande behandeling van oudere bezittingen behouden blijft. Het gepubliceerde ontwerp zal moeten verduidelijken hoe het nieuwe regime zich tot de huidige regels verhoudt en of bestaande jaarlijkse vrijstellingen of heffingsvrije bedragen blijven gelden.

Volgens de huidige richtlijnen van het ministerie van Financiën geldt het omwisselen van het ene cryptoactivum voor een ander als een verkoop van het afgestane activum en een aankoop van het ontvangen activum. Het gebruik van crypto om goederen of diensten te betalen kan eveneens als een verkoop worden aangemerkt.

Belastinggegevens moeten daarom meer omvatten dan alleen opnames naar euro’s. Ook aankoopdata, omruilwaarden en transactiekosten kunnen relevant zijn. Een gepubliceerd ontwerp zal moeten uitleggen hoe deze gegevens onder het voorgestelde systeem voor inkomsten uit kapitaal zouden worden gebruikt.

Inhouding zou in 2028 kunnen beginnen

Automatische belastinginhouding zou naar verluidt één jaar nadat de nieuwe fiscale behandeling van kracht wordt beginnen. Die vertraging heeft betrekking op de belastinginning en bepaalt niet noodzakelijk wanneer een belastingverplichting ontstaat.

Als het voorstel volgens de berichtgeving wordt aangenomen, kan in 2027 een belastbare winst ontstaan, ook als een platform geen belasting op de transactie heeft ingehouden. Het ontbreken van automatische inhouding betekent niet noodzakelijk dat er geen belasting verschuldigd was.

Handelsblatt meldde dat de vertraging bedoeld is om aanbieders tijd te geven de benodigde technische processen op te zetten. Totdat de uitvoeringsregels zijn gepubliceerd, mag er niet van worden uitgegaan dat een exchange de volledige Duitse belastingpositie van een belastingplichtige kan berekenen.

De reikwijdte voor verschillende cryptoactiva blijft onduidelijk

In de openbare berichtgeving wordt verwezen naar Bitcoin, Ether en andere “verhandelbare cryptoactiva”. Er wordt niet vastgesteld hoe het voorstel stablecoins, NFT’s, getokeniseerde effecten, posities in liquiditeitspools of beloningen uit staking en lending zou behandelen.

Het ontwerp zal ook moeten uitleggen hoe winsten en verliezen met elkaar kunnen worden verrekend en hoe jaarlijkse vrijstellingen of heffingsvrije bedragen zouden werken. Die details kunnen actieve handelaren beïnvloeden, ook als het vermelde tarief 25% blijft.

De beschikbare berichtgeving legt evenmin uit hoe inhouding zou gelden voor transacties via buitenlandse exchanges, gedecentraliseerde protocollen of zelf beheerde wallets. Het is onduidelijk welke informatie aanbieders nodig zouden hebben wanneer activa tussen platforms worden overgedragen. Deze regels zouden bepalen welke berekeningen dienstverleners kunnen uitvoeren en welke gegevens belastingplichtigen zelf moeten bijhouden.

Het voorstel bevindt zich nog in een vroeg stadium

De maatregel bevindt zich nog in een vroege fase van interdepartementale afstemming. Publicatie van het ontwerp zou de eerste mogelijkheid bieden om de definities, overgangsregels en vereisten voor inhouding te controleren.

Het ministerie van Financiën verwacht naar verluidt dat de hervorming tegen 2031 ongeveer €350 miljoen aan extra jaarlijkse inkomsten zal opleveren. Dat bedrag beschrijft het verwachte fiscale effect voor de markt als geheel, niet de vermoedelijke kosten voor een individuele houder.

Het Duitse plan moet niet worden verward met bredere EU-belastingvoorstellen. Een afzonderlijk EU-voorstel met heffingen op cryptotransacties zou anders werken dan een Duitse inkomstenbelasting op gerealiseerde winsten.

Cryptohouders zouden volledige gegevens over aankopen en verkopen moeten bewaren, vooral voor transacties rond de voorgestelde peildatum, en waar nodig gekwalificeerd belastingadvies moeten inwinnen. Dit artikel is uitsluitend bedoeld ter informatie en vormt geen fiscaal, juridisch of financieel advies.