Philippijnse belastingbesluiten brengen zelden goed nieuws, maar kwalificerende exportgerichte ondernemingen vinden wellicht een uitzondering in Revenue Memorandum Circular (RMC) No. 96-2022. Via dit besluit heeft het Bureau of Internal Revenue (BIR) verduidelijkt dat ondernemingen btw (VAT) die is betaald over kwalificerende aankopen en invoer tijdens het wachten op een VAT Zero-Rating Certification kunnen terugvorderen — een verduidelijking die kan leiden tot concrete geldteruggaven voor kwalificerende exportondernemingen (EOE's). Dergelijke besluiten zijn formele uitgaven waarmee de BIR verduidelijkt hoe bestaande belastingregels worden toegepast.

Voor bedrijven die btw betaalden terwijl zij wachtten op hun VAT Zero-Rating Certification van het Export Marketing Bureau (EMB) van het Department of Trade and Industry biedt het RMC een route om die bedragen terug te vorderen via een btw-teruggaafaanvraag.

Achtergrond

Republic Act No. 12066, ook bekend als de CREATE MORE Act — formeel de Corporate Recovery and Tax Incentives for Enterprises to Maximize Opportunities for Reinvigorating the Economy Act — staat EOE's btw-zero-rating toe op lokale aankopen en btw-vrijstelling op invoer, mits zij aan specifieke vereisten voldoen, waaronder een exportdrempel van 70% en de certificering dat het bedrijf die mijlpaal heeft bereikt.

In de praktijk konden veel exporteurs echter niet onmiddellijk van de regeling gebruikmaken. Hoewel de wet op 28 november 2024 in werking trad, duurde het certificeringsproces dat nodig was om de regeling uit te voeren langer dan verwacht. Terwijl bedrijven wachtten op hun VAT Zero-Rating Certification van het EMB, bleven lokale leveranciers het standaard btw-tarief van 12% in rekening brengen over overigens kwalificerende aankopen, en bleven EOE's btw betalen over kwalificerende invoer.

Het probleem

Sommigen vragen zich af: kunnen exporteurs de invoer-btw niet eenvoudig verrekenen met verschuldigde btw? In theorie kan dat, maar afhankelijk van de feitelijke omstandigheden is verrekening voor somige exporteurs niet mogelijk.

Btw kan een aanzienlijke kostpost zijn voor exporteurs, vooral voor bedrijven waarvan de omzet grotendeels bestaat uit exportverkopen met 0% btw. Zonder te verrekenen output-btw zijn deze bedrijven gedwongen de invoer-btw voor onbepaalde tijd vooruit te schuiven in hun btw-aangiften, tenzij zij ervoor kiezen een belastingteruggaaf bij de BIR aan te vragen.

Denk aan een exporteur die het hele jaar grondstoffen, logistieke diensten, professionele diensten of productie-input inkoopt. Als daarover btw wordt geheven, kan het opgelopen bedrag snel fors worden. Tot het wordt teruggevorderd, is het geld dat anders operationele uitgaven, groei, werving of investeringen in technologie zou kunnen ondersteunen. Een teruggaafaanvraag brengt echter strenge documentaire vereisten met zich mee en kan veel tijd, kosten en moeite vergen, zonder garantie op daadwerkelijke terugvordering.

Voor veel exporteurs is dit niet slechts een belastingkwestie — het is een bedrijfskwestie. Elke peso die als invoer-btw wordt betaald, is geld dat anders voor het bedrijf gebruikt zou kunnen worden.

De verduidelijking waar bedrijven op wachtten

De BIR beantwoordde de vraag in het voordeel van de belastingbetaler. RMC No. 96-2022 verduidelijkt dat kwalificerende EOE's btw-teruggaven kunnen claimen voor btw die aan hen werd doorberekend over lokale aankopen en invoer die toerekenbaar zijn aan zero-rated verkopen, over de periode van 28 november 2024 tot aan de uitgifte van hun VAT Zero-Rating Certification, op voorwaarde dat de certificering werd uitgegeven tijdens de overgangsperiode die op 31 december 2025 eindigde.

Eenvoudig gezegd: bedrijven die de vereiste certificering uiteindelijk tijdens de overgangsperiode verkrijgen, verliezen niet noodzakelijk het voordeel van de regeling alleen omdat zij hun certificering maanden later ontvingen. Het RMC erkent de realiteit dat administratieve processen tijd kosten en dat belastingbetalers niet oneerlijk benadeeld mogen worden door omstandigheden buiten hun om.

Waarom de verduidelijking ertoe doet

Voor veel kwalificerende EOE's die tijdens de overgangsperiode btw betaalden is het antwoord op de vraag of dit goed nieuws is een overtuigend ja, op drie gronden.

Ten eerste bevordert het RMC billijkheid. Een belastingbetaler die recht heeft op btw-voordelen mag niet benadeeld worden alleen omdat het certificeringsproces nog werd uitgerold.

Ten tweede bevordert het zekerheid. Belastingbetalers hebben nu een helderder basis om te beoordelen of zij een btw-teruggaaf voor de overgangsperiode moeten aanvragen. Dit vermindert onnodige geschillen en laat bedrijven zich richten op naleving plaats van speculatie.

Ten derde ondersteunt het concurrentiekracht. De Philippijnse exportsector concurreert op een wereldmarkt waarin kosten ertoe doen. Het toestaan dat kwalificerende exporteurs btw terugvorderen die anders een extra kostenpost zou worden, verbetert de efficiëntie en versterkt de aantrekkelijkheid van het land als investeringsbestemming.

Geen vrijbrief

Belastingbetalers moeten het RMC niet zien als een automatische goedkeuring van teruggaaf. De BIR benadrukte dat alleen invoer-btw die rechtstreeks toerekenbaar is aan kwalificerende zero-rated verkopen kan worden terugbetaald, en belastingbetalers moeten nog steeds voldoen aan alle documentaire, toerekenings- en verificatievereisten. Bovendien wordt geen teruggaaf toegestaan voor zover de btw al is vergoed, gecrediteerd, bij leveranciers teruggevorderd of anderszins benut.

De tegemoetkoming geldt ook niet voor EOE's die wel aan de exportdrempel van 70% voldeden maar de vereiste EMB-certificering niet wisten te verkrijgen, ook niet tijdens de overgangsperiode. Op grond van het RMC kunnen deze ondernemingen geen teruggaaf claimen voor het onmiddellijk daaropvolgende belastingjaar, al kan hun ongebruikte invoer-btw worden meegenomen en verrekend met toekomstige btw-schulden.

Voor bedrijven die een aanvraag overwegen is de directe taak om administratie bijeen te brengen van de btw die hen werd doorberekend van 28 november 2024 tot hun certificeringsdatum, en die inputs te koppelen aan zero-rated verkopen. Kortom, de mogelijkheid bestaat, maar goede documentatie blijft essentieel.

Naleving in balans met commerciële realiteit

Door de realiteit van de overgang naar het CREATE MORE-regime te erkennen, toonde de BIR een praktische en zakelijke benadering van belastingadministratie. In plaats van een procedureel timingprobleem de beoogde prikkels van de wet te laten ondermijnen, biedt het RMC kwalificerende exporteurs een reële kans om btw-kosten die tijdens de uitvoeringsperiode zijn gemaakt terug te vorderen.

Belastingadviseurs brengen vaak hun tijd door met het uitleggen van nieuwe verplichtingen en nalevingsvereisten aan hun cliënten; gelegenheden om over echte belastingverlichting te praten zijn zeldzamer. RMC No. 96-2022 is zo'n gelegenheid.

Auteur en disclaimer

De standpunten of meningen in dit artikel zijn uitsluitend die van de auteur en vertegenwoordigen niet noodzakelijk die van Isla Lipana & Co. De inhoud is uitsluitend bedoeld voor algemene informatiedoeleinden en mag niet worden gebruikt als vervanging van specifiek advies.

Steven Lloyd Co is senior manager bij de afdeling Tax Services van Isla Lipana & Co., een Philippijnse lidfirma van het wereldwijde PricewaterhouseCoopers-netwerk. Hij is bereikbaar via steven.lloyd.co@pwc.com.

Bron: BusinessWorld Online — Reclaiming VAT: Good news for exporters, gepubliceerd op 14 oktober 2026.