韓国は、取引量で世界有数の活発な暗号通貨取引市場の一つであり、2027年1月1日から仮想資産の利益に対する課税を開始することを、副首相兼財務相のク・ユンチョルが確認しました。この制度開始は、元の2022年1月1日の予定日から3度にわたり延期されてきたもので、国会はそのたびに報告および行政インフラの不十分さを理由に実施を先送りしてきました。

同政策は国内の投資家、国内取引所、および海外取引プラットフォームを利用する納税者に影響を及ぼします。ク氏は、政府は予定通りに進めることを期待していると述べましたが、運用状況と影響を確認した後に制度の要素を調整する可能性もあるとしています。

所得税法に基づく税制枠組み

現行の所得税法の下では、仮想資産の利益は標準的なキャピタルゲインではなく「その他所得」として分類されます。各納税者には250万ウォン（約1,800米ドル）の基礎年間控除が適用されます。この閾値を超える利益には20%の国税税率が適用され、地方税を含めると実効税率は約22%になります。

課税対象利益は、処分収益から取得原価の適格費用を差し引くことで算出されます。政府は、暗号通貨の利益を雇用所得や事業所得と合算するのではなく、分離課税を適用し、仮想資産の収益を納税者の通常の所得計算から除外します。

損失繰越規定の再検討の可能性

国民の力党の金尚勳（キム・サンフン）議員は、計画されている制度の下で損失の繰越控除が認められていないことへの懸念を表明しました。投資家は以前の暗号通貨の損失を後年度の課税対象利益から控除するために使用することは認められません。金議員は、このアプローチが国内の投資需要を弱め、資本の海外流出を促進する可能性があると警告しました。

ク氏は、政府は予定通り課税を進めることを期待しているとしながらも、制度開始後に損失の取り扱いを見直す可能性があることを認めました。財務省は、規則が納税者に実務上の困難をもたらしたり、国内市場の取引活動を歪めたりする場合には、変更を検討する可能性があります。

株式投資との比較において、ク氏は株式の損失も現行のアプローチでは繰越処理の対象とならないと指摘しました。ただし、その他所得の区分は一定の税制上の優遇措置を提供できるものであり、政府は実施後に仮想資産について同様の調整が必要かどうかを検討する可能性があります。

投資家の記録保存義務

国内取引所は、年次税務申告に向けた取引データの提供において中心的な役割を果たすと予想されます。投資家は、購入、売却、手数料、入出金、振替を網羅した包括的な記録を必要とする可能性が高く、正確な原価情報が課税対象利益の額を決定することになります。

複数のプラットフォームを利用する投資家は、複数の取引所やウォレットからの取引履歴を統合する必要があるため、煩雑な申告プロセスに直面する可能性があります。プラットフォーム間で異なる価格、日付、手数料が記録される場合、口座間の振替は原価計算をさらに複雑にする可能性があります。

海外取引は追加的な報告義務をもたらします。国内取引所は海外のプラットフォームで購入または売却された資産の履歴を保持していない可能性があるため、納税者はそれらのプラットフォームから明細書を収集し、申告前に独自に利益を計算する必要がある場合があります。

キャピタルゲイン分類は当面見送り

ク氏はまた、複数の海外市場と同様に仮想資産の利益をキャピタルゲインとして扱うべきとの要望についても言及しました。同氏は、政府はデジタル資産のみを個別に検討してこの変更を行うことはできないと述べ、より広範な資本市場とその税制構造を検討する必要があると指摘しました。このような見直しは、株式、投資信託、デリバティブ、デジタル資産をより一貫した枠組みの下で含む可能性がありますが、財務省はこの作業のタイムラインを発表していません。

韓国の暗号通貨の利益に対する22%の実効税率は、日本の暗号通貨の利益に対する最高55%に達する雑所得税率を下回っており、一方で米国はデジタル資産にキャピタルゲイン税率を適用しています。これらの異なるアプローチが、地域全体で暗号通貨の取引活動がどこに集中するかを形作っています。

当面、政府はすでに法制化されているその他所得の分離課税制度を使用する予定です。2027年の開始は、取引所、納税者、税務当局が報告要件を管理できるかどうかを試すことになります。その後の改訂は、損失の取り扱い、記録保存、および暗号通貨所得の分類に焦点を当てる可能性があります。投資家には確認された開始日が与えられましたが、最終的な制度構造は施行開始後も引き続き進展する可能性があります。

出典：The Market Periodical