ナイジェリアの税務当局は何十年もの間、取引が行われてから数カ月後に企業が売上を申告する仕組みに依存してきた。現在、同国は事業活動をリアルタイムで監視するためのシステムへ移行しようとしている。

全国規模の電子インボイス制度の下では、対象となるすべての請求書、すなわち税務当局が定めるすべての法定要件を満たす商業請求書が、発行時点でNigeria Revenue Service（NRS）にデジタル送信される。この取り組みは、税徴収の近代化とデジタル経済インフラの拡充に向けたナイジェリアで最も野心的な試みの一つだ。GDPでアフリカ最大の経済規模を持つ同国は、主要経済国の中でも低い水準にある約10〜11%の税収対GDP比に引き続き直面しており、構造改革を推進する財政上の圧力を浮き彫りにしている。

政府は、最終的にすべての企業、エンタープライズ・リソース・プランニング（ERP）システム、会計ソフトウェア提供者を単一の税務ネットワークに接続できる国家プラットフォームを開発している。

導入スケジュールはすでに動き出している。大口納税者はコンプライアンス監視の対象となっており、中規模企業は2026年7月に義務的なオンボーディングを開始する予定だ。TechCabalに共有されたNRSのカレンダーによると、新興企業は3年間の段階的導入の下で2027年に続く。

NRSで電子インボイスプログラムを率いるMohammed Bawa氏は、目的は税収増にとどまらないと述べた。

「テクノロジーは成果物を届けることだけを意味するものではありません」とBawa氏はTechCabalのインタビューで語った。「私たちが期待する成果は、可視性の向上、透明性の強化、そしてすべての関係者の説明責任を高めることです。」

このシステムが成功裏に導入されれば、ナイジェリアは経済全体の商業活動を初めてリアルタイムで把握できるようになる。当局者は、これにより脱税が難しくなり、企業のコンプライアンスコストが下がり、政策立案者に経済計画のためのより豊富なデータが提供される可能性があるとしている。一方で、導入が進まなければ、このプロジェクトは意図した規模に到達できなかった他の野心的な公共部門のテクノロジー施策に加わるリスクがある。

ナイジェリアは、税務コンプライアンスを強化し歳入徴収をデジタル化するために電子インボイスを採用したアフリカ諸国の増加傾向、そしてより広範な世界的潮流に加わろうとしている。税務当局がインボイスデータをリアルタイムまたはほぼリアルタイムで受け取る継続的取引管理（CTC）モデルは、ブラジル、メキシコ、チリなどの早期導入国を含むラテンアメリカで先行して発展し、現在は欧州連合のVAT in the Digital Age（ViDA）イニシアチブの下で拡大している。

タンザニアは2010年にElectronic Fiscal Device Management System（EFDMS）を導入し、企業に税務当局と接続された認証済み電子機器を通じて財政レシートを発行することを義務付けた。ルワンダは2017年にElectronic Billing Machinesの第2世代（EBM 2）を導入し、インボイス報告を自動化するこのシステムはVATコンプライアンスを大幅に改善した。

ウガンダは2020年にElectronic Fiscal Receipting and Invoicing System（EFRIS）を開始し、企業がインボイスデータをほぼリアルタイムでUganda Revenue Authorityに直接送信できるようにした。ガーナはその後、2023年にVirtual Sales Data Controllers（VSDCs）を展開し、物理的な財政機器を、取引データを電子的に取得するクラウドベースのソフトウェアに置き換えた。

対照的に、南アフリカはVAT Modernisation Projectを通じてデジタル税務および電子インボイスの枠組みを展開しており、法的基盤は2025年後半に提案され、段階的な義務化は2028年に開始される見通しだ。

アフリカ有数の経済規模と250万社を超える登録企業を抱えるナイジェリアの導入は、大陸最大の電子インボイスプログラムとなる可能性がある。ただし、その登録企業数は、インフォーマル部門が一部推計でGDPの半分超を占める国における経済活動全体の一部にすぎない。したがって、同プラットフォームの長期的な到達範囲は、最終的にどれだけ多くの小規模事業者を正式な税制の網に取り込めるかに左右される。その結果は、デジタル税制改革を進める他の新興市場にとってのモデルにもなり得る。

紙の請求書から機械同士のやり取りへ

電子インボイスプロジェクトは、政府の課税アプローチにおける大きな変化を示している。NRSは、年次申告や監査に主に依存するのではなく、承認済みのAccess Point ProvidersおよびSystem Integratorsを通じて、企業からインボイスデータを継続的に直接受け取るシステムを構築している。

Bawa氏によると、送信される各インボイスには一意のInvoice Reference Numberが付与され、税務当局は企業が実際に販売した内容と、その後の税務申告で報告した内容を比較できるようになる。

「売上高が₦10 million ($7,253)だと言うのであれば、それをインボイスデータと比較できます」とBawa氏は述べた。「インボイスの本質的な役割は、罰することではなく、抑止力として機能することです。」

この技術は、紙の請求書をデジタルファイルに置き換えるだけのものではない。

「電子インボイスとは、その言葉どおり、請求書を電子的に作成し交換することです」と、ナイジェリアの技術規制当局であるNational Information Technology Development Agency（NITDA）の規制・コンプライアンス担当代理ディレクターEmmanuel Edet氏は、TechCabalのインタビューで述べた。

「しかし、それは単に請求書のデジタルコピーを生成することにとどまりません。本質的な概念は、機械が他の機械と直接通信することにあります。」

Edet氏は、この仕組みを説明するためにスーパーマーケットの例を挙げた。Coca-Colaのボトルが1本売れると、在庫システムが自動的に在庫水準を更新する。在庫が設定されたしきい値を下回ると、システムはCoca-Colaに直接購入依頼を送信する。するとCoca-Cola側のシステムが、メール、電話、手作業の書類を介さずに、電子インボイスを自動生成して送信する。

「そのやり取り全体がデジタルで行われます」とEdet氏は述べた。「それこそが電子インボイスの本質です。」

税務当局にとって、こうしたデジタルなやり取りは、これまで得られなかった商業データの継続的な流れを生み出す。当局者はまた、その利点は課税に限られないとしている。

「NRSは税務管理のために取引量に関心を持っています」とEdet氏は述べた。「しかし、このシステムは貿易量の可視化も可能にし、African Continental Free Trade Area（AfCFTA）の下で越境商取引を支援し、物理的取引とデジタル取引の双方をより適切に追跡できるようにします。」

標準化されたデジタルインボイスは、管轄区域をまたぐ取引の検証を容易にし、書類作業や通関の遅れを削減し、VAT管理と不正検知を改善する可能性がある。特に中小企業にとっては、複数市場でのコンプライアンスを簡素化し、貿易金融へのアクセスを支援し得る信頼性の高い取引記録を作成できる。54のAU加盟国と13億人超の市場を対象とするAfCFTAは、越境貿易が加速する中でナイジェリア企業が恩恵を受け得る相互運用可能なデジタルインボイス標準への追加需要を生み出している。

他国のつまずきから学ぶ

企業が実際に利用する国家的な税務プラットフォームを構築するには、ソフトウェアを作るだけでは不十分だ。

複数の政府は、利害関係者との協議よりも技術を優先した結果、デジタル税務システムの導入に苦戦してきた。ポーランドは、2024年に予定していた義務的な電子インボイスシステムKSeFの開始を数週間前に停止した。ケニアは、企業からの強い抵抗を受け、ハードウェアベースのTax Invoice Management System（TIMS）を断念し、2023年9月から2024年3月にかけてソフトウェアベースの代替制度に置き換えた。

ナイジェリアは別のアプローチを試みている。

NRSプラットフォームを開発したナイジェリアのソフトウェア企業D’Accubinの創業者Sadiq Arogundade氏によると、同機関は開発開始前に数カ月をかけて企業と協議した。同氏は、フィードバックが本番コードが1行も書かれる前からシステム設計に反映されたと述べた。

NRSのNational E-Invoicing InitiativeのLead ConsultantでもあるArogundade氏によると、同機関は通信、製造、石油・ガス、銀行、その他の業界を対象に業界別フォーカスグループを設置した。当局者はMTN、Huawei、UBA、Access Bank、Ecobankなどの企業と面会し、既存システムの中で請求書がどのように作成されているかを把握した。

「課題が現れてから、それをどう緩和するかを考えたわけではありません」とArogundade氏はTechCabalのインタビューで述べた。

同氏によると、開発後も利害関係者向けセッション、パイロットプログラム、施行前の反復的なテストを通じて協議は継続された。段階的な導入は、国家システムの実装で困難に直面した国々からの教訓も反映して設計された。

「多くの国がこのモデルを模倣しようとしています」とArogundade氏は述べた。「マレーシアは同様のものを導入しましたが、うまくいきませんでした。私たちが採用した戦略の一つは、すべての事業部門に一斉移行を強いるのではなく、段階的に展開することでした。」

マレーシアは、罰則なしの移行期間を2026年まで延長し、義務的なコンプライアンス基準を年間売上高RM1 million ($244,600)に引き上げることで、電子インボイス導入を減速させた。これにより、実質的に零細企業や小規模事業者は対象外となった。

エコシステムの構築

NITDAは、プラットフォームへのオンボーディングを支援する企業の認定を担っている。

「私たちの役割は、本質的にはエコシステムを機能させることです」とEdet氏は述べた。「テクノロジー企業は電子インボイスソリューションを提供します。私たちは、この領域で事業を行う企業が技術的に十分な能力を持っていることを確認します。」

NITDAはAccess Point ProvidersとSystem Integratorsを認定し、サイバーセキュリティ、データ保護、電子インボイス形式、システム信頼性に関する基準を満たしているかを確認する。

認定プロセスが2025年初めに開始された際、約37社が申請した。当初、技術要件を満たしたのは十数社程度にとどまった。Edet氏は現在、約50のプロバイダーが認定されたと推定している。

同氏によると、多くの申請企業は準備が整っていると考えて応募してくる。

「評価を行うと、しばしばギャップが見つかり、システムを改善するために戻らなければならないことに気づきます」とEdet氏は述べた。

NITDAの厳格な要件の一つは、電子インボイスデータをナイジェリア国内でホスティングしなければならないというものだ。この規則は、データ主権に対する同国のより広範な重視と一致している。これには、銀行やその他の規制対象金融機関に対し、重要な顧客データおよび決済データを外国のクラウドインフラではなく国内に保存するよう、2027年1月1日までに求めるCentral Bank of Nigeriaの6月15日の指令も含まれる。ナイジェリアだけがこの方針を採っているわけではない。ルワンダ、ケニア、南アフリカも、それぞれ機微性が高いと見なされる分野にデータローカライゼーション要件を導入しており、ナイジェリアの政策は経済データに対する国内管理を主張する大陸的な流れの中に位置付けられる。

「国内で生成された経済データに対するナイジェリアの主権を維持したいので、データを国内に保存することを求めています」とEdet氏は述べた。「そのデータは国家計画と開発にとって重要です。」

接続性も大きな課題だ。ナイジェリアの大企業は、SAPやOracleからMicrosoft Dynamics、Sage、Odoo、国内で構築された会計システムまで、多様なERPプラットフォームを利用しており、企業向けソフトウェア環境は分断されている。したがって、全国的な電子インボイス導入は、複数のソフトウェア環境と統合されなければならない。これらのシステムを置き換えるとなれば、コンプライアンス費用は過大なものになる。

その代わりに、このプラットフォームは既存ソフトウェアがNRSと直接通信できるAPIを使用している。

承認済みAccess Point Providersの一つであるDigitaxのカントリーディレクターOlumide Akinsola氏は、企業は現在の技術を置き換える必要はないと述べた。

「現在、50を超えるERPシステムとの連携をサポートしています」とAkinsola氏は述べた。「統合が不可能なERPにはまだ出会っていません。」

Edet氏は、企業は初期の統合コストに直面するものの、その費用は時間の経過とともに業務上の節約によって相殺されると見込んでいる。

「電子インボイスは書類作業を大幅に削減し、企業が従来税務当局に提出していた多くの文書を不要にし、コンプライアンスに伴う管理コストを低下させます」と同氏は述べた。「全体として、初期投資はあるものの、長期的にはコンプライアンスコストの低下、透明性の向上、より効率的な業務プロセスが期待されています。」

税徴収を超えて

当局者は、このプラットフォームの価値は税務行政をはるかに超えると述べている。インボイスデータには、消費パターン、部門別活動、サプライチェーン、貿易フローに関する情報が含まれており、経済政策の策定に役立ち得る。

「人々が何を買い、どれだけ消費しているか。そのすべてのデータは税を超えたものです」とArogundate氏は述べた。

Bawa氏は、政府のより広範なデジタル政策が、孤立したシステムではなく共有インフラを中心に収れんし始めていると述べた。

電子インボイスプラットフォームが、特にデジタルIDやトラストサービスの面で、最近制定されたNational Identity Management Commissionの枠組みと重複するのではないかという疑問も出ている。Bawa氏はその見方を否定した。

「政府は、システム導入におけるこのサイロ型アプローチを減らそうとしています」と同氏は述べた。「データを共有する機会があるなら、各機関が別々のソリューションを構築するのではなく、全員が一つの傘の下に入るべきです。」

ナイジェリアの新しいTax Identification Number（TIN）枠組みも同様のアプローチを採っている。これはNational Identity Number（NIN）データベースとCorporate Affairs Commission（CAC）の既存の本人確認記録を活用し、納税者が別個の登録手続きを行う必要性を減らすものだ。NINデータベースは1億件を超える登録を蓄積しており、電子インボイスシステムが拡大する際の本人確認を円滑にする基盤となり得る。

導入が中心的な試金石に

Arogundade氏によると、このプラットフォームは、需要の増加に応じてトラフィックを自動的に分散するマイクロサービスアーキテクチャを用い、毎秒約50,000件のリクエストを処理できるよう構築されている。

同氏はまた、暗号化された送信、公開鍵基盤、ロールベースのアクセス制御、分散型ストレージにより、商業上機微なインボイスデータを保護するなど、セキュリティも設計の中心だったと述べた。

こうした技術設計にもかかわらず、当局者は、このシステムの成功は技術そのものよりも導入状況に大きく左右されると認めている。

「どの規制もそうであるように、実施は現実の世界で試されます」とEdet氏は述べた。「必要な場合に調整することを恐れてはいません。私たちの優先事項は、エコシステムが効果的に機能するようにすることです。」

同氏は、目的は手作業からデジタルプロセスへ移行する際に苦労する企業を排除することではないと述べた。

「私たちの役割は、テクノロジーが確実に機能し、その移行を支援することにすぎません。」

当面、NRSは納税者を接続し、統合し、インボイスを送信させることに注力している。十分な取引データを収集して初めて、リアルタイムの商業活動と過去の税務申告の比較を開始する。

「成功がどのようなものかはすでに分かっています」とBawa氏は述べた。「納税者がオンボーディングされ、統合され、送信していることを確実にする必要があります。Serviceの可視性が高まったと人々が知れば、売上高を過少申告したり経費を過大計上したりする傾向は減るはずです。」

このプログラムがそこまで到達すれば、ナイジェリア最大の税制改革は、税法を変えたことよりも、企業、政府、そしてより広い経済を結び付けるデジタルインフラへと請求書を変えたこととして記憶されるかもしれない。