米国では再び確定申告の季節を迎え、今年、内国歳入庁(IRS)は米国人の暗号資産取引についてかつてないほど多くの情報を把握している。同庁の新規則により、仲介業者は一定のデジタル資産売却の総売却額を報告する義務を負う。しかし多くの納税者にとって、取引所からフォームを受け取っても申告作業が楽になったとは言い難い。

Awaken Taxが8月に米国の暗号資産投資家1,000人を対象に実施した調査によると、申告期限の延長をした(または予定の)回答者の21%が、取引所や暗号資産プラットフォームから必要な情報をまだ待っていると答えた。さらに5人に1人は、仲介業者が一定のデジタル資産売却を報告するための税務フォーム「1099-DA」に不備があるか、自分の取引を正確に反映しているかどうかわからないと回答した。

この数字は、新報告制度下で初めて迎える申告シーズンの実態を物語っている。延長申請をした納税者は10月15日までに申告する必要がある。

2025年については、仲介業者は原則として売却額(資産をいくらで売却したか)を告する義務があったが、取得原価(納税者が当初いくらで購入したか)は報告不要だった。そのため納税者は自ら損益を計算しなければならず、頻繁に取引しない投資家でも決して容易ではなく、アクティブトレーダーにとっては時間のかかる泥沼となっている。

「アクティブトレーダーの場合、その数字は実際の利益の何倍にもなり得ます。各売却が取得原価を差し引かれないまま満額で計上されるからです」と、税務報告企業CountDeFiのマネージングディレクター、クリス・ハーバスト氏はCointelegraph Magazineに語った。

これが問題の核心である。IRSには売却は見えても、納税者は自分が実際にいくら得たのかを自ら計算しなければならない。

新しい1099-DAがIRSに伝えるものとは

単純な取引であれば計算は簡単だ。9,000ドルでBitcoinを購入し10,000ドルで売却した場合、利益は1,000ドルとなる。しかし2025年の1099-DAには、この利益を計算するために必要な9,000ドルの取得原価が報告されず、10,000ドルの売却額のみが表示される可能性がある。これはフォーム1099-DAに関するIRSのガイダンスによる。

特定の暗号資産に当初いくら使ったかを納税者が把握していない場合、計算作業は途方もなく複雑になり得る。つまり納税者は、複数の取引所、ウォレット、取引、年数にわたる可能性のある情報を含め、欠けている部分を自らの記録で埋めなければならない。

「ギャップは確かに存在しますが、それは取引所側の報告のギャップと同じくらい、納税者側の記録管理のギャップでもあります」とハーバスト氏は語った。

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フォームが合わないとき

税務専門家によると、納税者が新フォームとの取引履歴を突き合わせる際に問題がすでに発生しているという。

Crypto Tax Advisorsの創設者、シャロン・イップ氏は、同社が顧客が受け取った1099-DAと作成した暗号資産税務レポートの間に不一致を発見したと語る。2025年中の取引が一部のフォームにすべて含まれていなかったほか、取引所ごとに顧客明細の形式も異なっていたという。

2025年には取得原価の報告は義務ではなかったものの、一部の取引所は特定の取引について原価を報告し、他の取引では報告していなかった。「1099-DAを、納税申告に使用すべき暗号資産税務レポートと突き合わせる方法を受取人が理解するのは非常に混乱します」とイップ氏は語った。

ステーブルコインに関わる例も挙げている。同社の顧客の一人は2025年に取引所で30万ドル超のステーブルコイン取引を行っていたが、取引所の1099-DAにはステーブルコインの売却額の合計が10万ドル未満と表示されていたという。

問題は、納税者が利益の計算に取りかかる前から始まっている場合もある。Awaken Taxの創設者、アンドリュー・ドゥーカ氏は、申告シーズンの比較的遅い時期にようやく1099-DAを受け取った顧客がいたと語る。

「この規制は新しいため、多くの取引所がまだ対応を模索している状態です」と同氏は語り、Krakenのような取引所が「4月15日の申告期限の2週間前までユーザーに一切フォームを送らなかった」と指摘した。

ドゥーカ氏は、Krakenが期限の2週間前にようやく1099-DAフォームを送付したと述べている(出典:Andrew Duca on X)。また同氏は、ほぼ同時期のKrakenの1099-DAに取引情報が一切記載されていない例も挙げた。

KrakenはCointelegraph Magazineの取材依頼に回答しなかった。

納税者に依然必要な情報

新フォームは納税者自身の記録に取って代わることを意図したものではなかった。IRSは、1099-DAを受け取ったかどうかにかかわらず、納税者はデジタル資産の所得および損益を申告しなければならないとしている。

取得原価が報告されていない場合、納税者は自らの記録に基いて申告書を作成すべきだが、暗号資産がプラットフォーム間で頻繁に移動すると話は一気に複雑になる。ある取引所でBitcoinを購入し、プライベートウォレットに送金し、別の取引所に移して売却した場合、2番目の取引所には当初の購入額を示す情報がない。詳細はフォーム1099-DAに関するIRS資料に記載されている。

納税者に取引所から必要なのは「口座開設日からの完全な取引履歴」だとハーバスト氏は語る。これには取引、手数料、入金、出金、関係するウォレットなどの取引識別子が含まれる。

取得原価は資産とともにプラットフォーム間を移動すると同氏は説明する。つまり、取引履歴の一部が欠けているだけで、何年も後に別の取引所で計算する利益に影響が及び得るのだ。

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IRSにはより多くのデータ、納税者にはより多くの作業?

Digital Asset Tax Actionのエグゼクティブディレクター、アンドリュー・ゴードン氏は、2025年の申告シーズン中、納税者が1099-DAと自身の記録を突き合わせるのに「絶えず」苦労していると語る。

ほとんどの暗号資産税務ソフトには1099-DA情報を取り込み照合するツールがなく、対応する少数の製品も、仲介業者が2025年フォームを機械可読形式で提供しなかったため手動入力が必要だという。

アクティブトレーダーの場合、手動入力は数百件に及ぶこともある。ゴードン氏は、仲介業者がすべての1099-DAに機械可読ファイルを添付し、情報が税務ソフトに直接流れ込むようにすべきだと主張する。また、取引所は取得日、支払額、手数料、送金を含む完全な取引履歴を維持すべきだとも述べた。

同氏の懸念は、IRSの可視性の向上が納税者の完全な税額計算につながらないことだ。「1099-DAは2025年には売却額のみを報告しており、売却額の報告はこれまでIRSになかった可視性をもたらす。しかし」「取得原価のない可視性はゼロ原価問題を生み出す」。

結論として、納税者は1099-DAの数字を盲目的に申告書に転記すべきではない。ドゥーカ氏は、フォームの数値を自動的に入れるのではなく、完全な取引履歴と照合するよう助言している。

「IRSは、取引所が誤って計算した可能性のあるフォームに印刷された数字ではなく、実際の損益を反映した申告を求めています」と同氏は語った。

2026年からは楽になるのか

暗号資産納税者が2025年の申告シーズンに苦戦している間に、さらなる変更が控えている。2026年からは、仲介業者は対象デジタル資産の取得原価を原則として報告する義務を負い、納税者は損益計算のためのより多くの情報を得られるようになる。

ただし、別の取引所やウォレットから仲介業者に移転された資産は、依然としてこれらの要件の対象外となる場合がある。

つまり、IRSは米国人の暗号資産取引をかつてないほど把握しているかもしれないが、実際の納税額を計算する際には、納税者が領収書を保管しておく必要があることに変わりはない。

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出典:Cointelegraph Magazine