イリノイ州は、0.2%のデジタル資産取引税の実施規則案を公表し、2027年1月1日の法律施行に伴い、取引所取引、送金、ブロックチェーン間ブリッジ、カストディサービスがどのように課税されるかを明らかにした。

この税は、顧客の投資利益ではなく、取引に係るデジタル資産の価値を基に計算される。したがって、対象となる1万ドルの取引は、ポジションが利益を出したか、損失で売却されたか、あるいは損益がなかったかにかかわらず、20ドルの税が発生する。根拠となる0.2%の取引税は、6月にデジタル資産税法(Digital Asset Tax Act)として成立した。

規則案によれば、この税は、イリノイ州の顧客が適格デジタル資産仲介業者を通じて対価を支払って対象となるデジタル資産サービスを受けた場合にのみ適用される。仲介者を介さず対価を伴わない直接のピアツーピア送金は、課税対象外のままである。

取引所の出金とウォレット送金にも課税される可能性

対象となる活動には、スポット取引、暗号資産と法定通貨の換算、法定通貨の入金、暗号資産スワップ、一部のデリバティブ決済、ブロックチェーン間のブリッジが含まれる。送金や有料のカストディサービスも課税対象となる可能性がある。

中央型取引所から自己管理ウォレットへの暗号資産の移動は、取引所が出金を仲介し手数料を徴収する場合、課税対象となる可能性がある。適格業者が対価を得てブロックチェーン上の送金を処理する場合、顧客が自身の2つのアカウント間で資産を移動させる場合にも、同様の取り扱いが適用される可能性がある。

一方、仲介業者を介さず完了したウォレット間の直接送金は課税されない。ブロックチェーン上の移動を伴わず、機関の内部台帳のみ記録される送金も、取引の定義から外れる可能性がある。

ステーブルコインは課税対象に含まれる。一方、マイナーやバリデータに直接支払われるネットワーク手数料は、課税対象となる仲介取引を成立させる対価には該当しない。流動性提供者のスワップ手数料のみで賄われるDeFiスワップも対象外だが、プラットフォーム運営のために徴収されるプロトコル手数料は、活動を課税対象に戻す可能性がある。

業者はイリノイ州の顧客から税を徴収しなければならない

対象となる業者は、税を別途の費用として上乗せし、顧客から徴収し、州に納付しなければならないため、イリノイ州の顧客は対象プラットフォームとの取引において、この税が別項目として表示されることになる。州外の事業者も、イリノイ州の顧客に販売したデジタル資産サービスの年間収入が10万ドルに達すると、規則の対象となり得る。

顧客の所在地は、イリノイ州の居住用または事業用住所、郵送先住所、IPアドレス、あるいは顧客の主たる利用場所を確定するその他の情報によって判定され得る。業者はまた、課税対象活動に関する月次申告義務および記録保持義務を負うことになる。

この州のアプローチは、今年検討された連邦レベルの暗号資産税提案とは異なる。連邦の提案は、少額支払いの免除、マイニングおよびステーキング収入、ステーブルコイン、取引手数料の取り扱いなどの論点を中心としており、仲介活動の総価値に対する州の課税とは異なるものである。この対比は、デジタル資産課税をめぐり州と連邦の政策立案者が異なる道を進んでいることを浮き彫りにしている。

実施規則は現時点で案の段階にある。イリノイ州は10月30日までパブリックコメントを受け付けており、9月28日の公表時点で、規則は州務長官への提出や行政規則合同委員会への付議はまだ行われていなかった。これらの手続きは、2027年1月1日の税発効日を前に依然として未了である。

別の下院法案HB5798はデジタル資産税法を廃止する内容だが、提出段階から進展していない。それまでに法律が変更されない限り、0.2%の税は2027年1月1日に開始される予定である。