下院歳入委員会はH.R. 10357を38対5で承認し、少額のデジタル資産手数料の支払いを損益計算の対象から外すことを柱とする暗号資産税制パッケージを前進させた。Bloomberg Governmentによると、5人の民主党議員がこの法案に反対した一方、票数全体からは両党の議員からの支持が示された。法案は下院本会議へ送られるが、下院指導部は本会議での採決時期を発表していない。

委員会での承認は、上院がより包括的なデジタル資産市場CLARITY法議入りに失敗した翌日に行われた。両法案は暗号資産政策の異なる部分を扱っているが、この対照的な結果は、包括的な市場法制よりも、より限定的な税制条項の方が現時点では議会を通過する道筋が明確である可能性を示唆している。

10ドルのルールが損益計算を不要に

現在の連邦税務上の取り扱いでは、暗号資産を使ってブロックチェーンの手数料を支払うことは、その資産の処分とみなされる場合がある。そのため納税者は、たとえ損益が数セント程度であっても、資産の取得時の価値と使用時の価値を比較する必要が生じ得る。こうした手数料を頻繁に支払う納税者にとっては、支払いのたびに計算が発生するため、会計上の負担は取引金額ではなく取引件数に比例して増大する。

委員会の修正案は、デジタル資産を使って適格なネットワーク手数料または取引手数料を支払い、その合計額が10ドルを超えない場合に、この計算を不要にするものである。基となる取引自体は、依然として課税対象の利益を生み出す可能性がある。

ネットワーク手数料と取引手数料は異なるルールが適用

法案はネットワーク手数料と取引手数料を区分している。適格なネットワーク手数料とは、ブロックチェーン上での1件以上の転送の検証または処理のために支払われる手数料であり、当該転送(または転送群)に係る手数料の合計は10ドルを超えてはならない。

適格な取引手数料には、デジタル資産の売買に関連する仲介手数料取引手数料、流動性手数料および類似の費用が含まれる。この区分では、手数料の支払いに使用される資産は、通常、基となる取引に係る資産と同種でなければならない。

10ドルの基準は手数料の合計額に適用される。1つの費用を複数の少額支払いに分割しても、各部分にそれぞれ10ドルの控除枠が認められるわけではない。法案はまた、課税取得価額または控除限度額の調整を義務付けており、これは納税者が手数料の損益を除外した上で、同じ金額を課税取得価額や控除を通じて再度主張することを防ぐための保護措置である。

手数料例外の適用対象外となる者

この例外はすべての納税者や取引に等しく適用されるわけではない。提案された除外規定は、以下を含む複数の専門的または大量取引の活動に係る手数料を対象とする:

• デジタル資産のトレーダー、ブローカーまたはディーラーが行う活動
• ブロックチェーンの検証、トランザクションのバッチ処理または類似の事業
• 前年に5,000件を超えるデジタル資産の転送を行った一定の納税者
• 特定の時価会計税制の対象となる資産

財務省は、この例外の不適切な使用を防止する規則を発する権限を与えられる。この権限は、納税者が10ドルの基準を下回り続けるためだけに、1つの手数料や取引を小さな部分に分割することを阻止するために用いられる可能性がある。

法案は洗い替え売買とデジタル資産の貸借も対象に

H.R. 10357は少額の取引手数料にとどまらない。その他の条項は、一定の上場デジタル産の損失、および適格な貸借取引を通じて移転される資産への税制の適用について規定している。

法案は、洗い替え売買(ウォッシュセール)およびみなし売買の規則を、対象となる一定の上場デジタル資産に拡張する。洗い替え売買の規則は、投資家が資産を売却した後、直ちに同一または実質的に同一の資産を再購入した場合に税務上の損失を主張することを防ぐものである。現在の連邦税法では、これらの規則は株式や証券に適用されデジタル資産には適用されないため、この条項は対象資産について現状を変更することになる。提案された文言がすべての暗号資産を網羅するとは限らず、その適用範囲は資産と取引が法案の定義に該当するかどうかによる。

適格なデジタル資産の貸借は、即時の売却として扱われない可能性がある。この仕組みは、同等の証券を返還する義務を伴う株式貸借が一般に売却とはみなされない、長年の証券貸借の規則に類似している。この例外は、借手が同等のデジタル資産を返還することが義務付けられており、かつ当該取引が法案のその他の条件を満たす場合にのみ適用される。

手数料軽減の適用は2028年から

議会がこの法案を成立させた場合、少額手数料の例外は2027年12月31日以降に行われる適格な処分に適用される。そのため納税者は2027年を通じて現在の取り扱いを使い続けることになる。この開始日は少額手数料の例外に特有のものであり、より広範なパッケージのすべての条項が同時に発効すると想定すべきではない。

法案は依然として議会の日程が課題

H.R. 10357の成立には、下院と上院両方の承認、続いて大統領の署名が必要である。当面の障害は時期である。下院は9月の採決日を6日間取り消しており、次の採決期間は11月12日に開始が予定されているため、中間選挙の休前に行われる本会議採決の時間は限られている。

法案は選挙後の会期で下院の審議を受けることは可能である。しかし、現在の議会が終了するまでに成立しなければ、この法案は次の議会で再度提出される必要がある。

H.R. 10357は委員会を通過したものの、まだ法律としては成立していない。本記事は情報提供のみを目的としたものであり、法的、税務上、財務上または投資上の助言を構成するものではない。