HMRC（英国歳入関税庁）が新たに公表した統計によると、セルフアセスメント（確定申告）で申告された暗号資産の利益の約半分を、少数の英国納税者が占めていた。一方、影響の大きな変化が2027年から始まる。税務当局が暗号資産サービス事業者から直接、顧客および取引情報の受領を開始するのである。

データセットの上位240人の納税者は、対象者の約1.4%に過ぎないものの、総利益の約52%を生み出した。ある暗号通貨を別の暗号通貨に交換することは、ポンドが銀行口座に入る前であっても課税対象となる利益を生じさせる可能性があり、暗号資産報告フレームワーク（CARF）は、こうした取引を照合するための追加記録をHMRCに提供する。

本記事は英国の個人納税者を対象としている。会社、受託者、事業として取引を行う者、および英国国外に税務上の居住地を有する者には、別の規則が適用される場合がある。

申告された利益の半分は少数グループが占めた

この数値は、2024～2025年度のセルフアセスメント申告書の専用セクションで、資本利得税の対象となる暗号資産の処分を申告した個人を対象としている。

HMRCの四捨五入された合計値によると、上位240人の利益は平均して1人あたり約300万ポンドに達していた。データセットに含まれる他の17,360人の平均は約38,000ポンドであった。この偏りにより、データセット全体の平均である78,000ポンドが典型的な納税者を表さない理由が説明できる。

138億ポンドの収入は処分価値を示すものであり、利益でも納税額でもない。取得原価、対象となる費用、資本損失が最終的な課税額を左右する。また、このデータセットには、申告書の他の部分で申告された暗号収入や、一度も申告されなかった活動は含まれていない。

数値とその範囲は、HMRCの公式発表で確認できる。

トークンのスワップは資本利得税の課税事由となり得る

HMRCは暗号資産を通貨ではなく財産として扱うため、暗号資産には資本利得税が課される。これにより、各処分は株式やその他の投資にも適用される課税資産の枠組みの中に位置づけられる。この枠組みにおいて、HMRCは処分を従来の売却よりもはるかに広い概念として扱う。個人は以下の行為により課税対象の利益または損失を生じさせる可能性がある：

• ポンドまたはその他の法定通貨と引き換えに暗号資産を売却すること。
• ある種類の暗号資産を別の種類の暗号資産と交換すること。
• 暗号資産を使用して商品やサービスの支払いをすること。
• 暗号資産を他者に譲渡すること（配偶者、市民パートナー、対象となる慈善団体への移転に関する例外が適用される場合を除く）。

暗号資産間取引による利益の発生メカニズム

2,000ポンドでETHを購入し、後に3,500ポンド相当のUSDCと交換する投資家を考えてみよう。処分の時点でETHの価値は3,500ポンドであり、控除可能費用と適用される原価照合規則を反映する前の暫定的な利益は1,500ポンドとなる。

計算には交換時のポンド建て市場価値が用いられる。ポンドの代わりに別のトークンを受け取っても、ETHの利益の認識は繰り延べられない。

ステーブルコインの取引は、関連する記録を増やす可能性がある。BitcoinをUSDCに交換するとBitcoinの処分となり、その後にUSDCを支出または交換すると、さらなる処分となる可能性がある。また、トークンで支払われる手数料は、そのトークンが所有者の手を離れるため、別途扱う必要がある。

記録管理の課題は英国に限らない。韓国の2027年暗号税に関する当社の報告では、別の主要市場も同様にトークン間スワップを課税対象として扱う一方、税率、控除額、損失に関する規則が英国とは異なることが示されている。

同一人物が実効的に支配するウォレット間での同一資産の移転は、所有権が変更されないため、一般的には異なる扱いを受ける。この実効的所有権の条件は、資産がカストディサービス、貸付取引、または非中央集権プロトコルに移動する場合に重要となる。HMRCは関連する取引を暗号資産マニュアルで定義している。

購入価格が課税原価とは限らない

単一購入のETHの例は基本的な原則を説明するものであるが、実際の計算はしばしばより複雑になる。HMRCは一般的に、各トークンの種類を、Section 104プールとして知られるそれぞれの原価プールに区分するからである。

取得はプールの総原価を増やし、各処分はそれに対応する割合を除去する。同一日に取得されたトークン、または処分後30日以内に取得されたトークンには別個の照合規則が適用される。これは株式の処分に長く適用されてきた識別規則と同様であり、納税者が最も利益が小さくなる購入を自由に選べないようにするものである。

控除可能な項目には、当初のポンド建て取得原価、取引手数料、一定の専門家費用または評価費用が含まれ得る。申告された資本損失は、関連する条件が満たされる場合に利益を相殺できる。HMRCは計算および記録管理の詳細を個人向けガイダンスで公表している。

雇用、自営業、マイニング、ステーキング、またはレンディングを通じて取得した暗号資産は、まず所得税の対象となり、場合によっては国民保険にも該当する可能性がある。その後の価値上昇は、それらのトークンが最終的に処分された時点で資本利得を生じさせる可能性がある。

2026～2027課税年度における個人の資本利得税の年間控除額は3,000ポンドである。個人の税率は一般に18%または24%であり、適用税率は課税所得、その他の利益、および課税利益のうち利用可能な基本税率帯域に含まれる額によって決まる。

DeFiに関する計画中の変更：HMRCの政策文書は、2027年4月6日から、一定の要件を満たす暗号資産ローンおよび流動性プール取引に対して「利益なし・損失なし」の取り扱いを定めている。それ以前は、各取引が行われた課税年度の規則を適用し、実効的所有権が不明確な場合は専門家の助言を求めるべきである。

CARFがHMRCに事業者提供の記録をもたらす

上述の納税義務は、暗号資産報告フレームワーク（CARF）より以前から存在する。CARFはOECDによって策定され、共通報告基準（CRS）の下で国境を越えた銀行口座に既に適用されている自動的情報交換モデルを暗号資産に拡張するものであり、幅広い管轄区域が英国とともに導入を進めている。これにより、HMRCが利用できる顧客および取引データが拡大する：

• 2026年1月1日：英国での実施および事業者によるデータ収集が開始。
• 2027年5月31日：英国における初の事業者報告期限が予定されている。
• 2027年9月30日：英国が参加外国税務当局との初の情報交換を計画。

CARFは、英国の暗号資産監督のより広範な拡大の一環である。Coindooは、英国で導入されつつある暗号規則が銀行アクセス問題とどのように相互作用するかを別途検証している。この問題は、税務報告ではなく金融サービスおよびリスク規則によって左右される。

サービス事業者は、顧客の氏名、生年月日、住所、居住国、税務識別番号などの情報を収集する。年次提出には、報告対象となる暗号資産活動も含まれる。

この国際的フレームワークは、参加する海外事業者にも及ぶ。英国居住者に関するデータは外国税務当局からHMRCに渡り、英国は外国居住者に関する記録をその居住国の当局に送ることができる。

事業者の記録は、納税者の履歴の一部にとどまる。プラットフォームには、他の取引所での取得原価、別個のウォレットで行われた活動、過去に申告された損失、適用税率を確定するために必要な所得情報が含まれていない可能性がある。HMRCはCARFデータを利用して不一致を特定できるが、最終的な計算を行うのは引き続き納税者である。

詳細はHMRCのCARF実施政策に記載されている。

英国の暗号資産ユーザーが保存すべき記録

取引所のエクスポートデータが出発点となる。完全な計算には、対象期間に使用したすべてのプラットフォームおよびウォレットの記録が必要になる場合がある：

• すべての取引所からの取引エクスポートデータ。
• 日付、数量、トークンの種類。
• 取得時および処分時のポンド建て価値。
• 取引、ネットワーク、プラットフォームの手数料。
• ウォレットアドレスとセルフカストディの履歴。
• 処分前後のプール原価。
• マイニング、ステーキング、レンディング、雇用による所得。
• 自ら管理するウォレット間の移転を裏付ける証拠。

HMRCによると、2025～2026課税年度の対象となる所得および利益は、2027年1月31日までにセルフアセスメントを通じて申告しなければならない。早期に記録をダウンロードしておくことで、取引所が口座を閉鎖したり、過去データのエクスポートを制限したり、事業を停止したりした場合にアクセスを失うリスクが低下する。

以前の年度に未納の暗号資産税を特定した納税者は、HMRCの暗号資産開示サービスを利用できる。DeFi、事業活動、巨額の利益、または複数の管轄区域に関わる複雑な履歴には、英国資格を持つ税務専門家が必要になる場合がある。

引き出しの前に取引そのものが重要

追跡すべきイベントは処分、すなわち売却、スワップ、購入、または所有権の移転である。CARFにより、2027年以降、HMRCはこうしたイベントを確認するための事業者データをより多く入手できるようになるが、正確な申告は依然として納税者によるポンド建ての評価、プール原価、完全な取引履歴に依存する。注目すべき日付は2027年に集中している：2025～2026年度のセルフアセスメント期限である1月31日、要件を満たすDeFi取引に対する「利益なし・損失なし」取り扱いの開始である4月6日、初の英国事業者報告である5月31日、そして外国税務当局との初の情報交換である9月30日。

方法論：本記事は、HMRCの2026年8月27日付発表、暗号資産に関するガイダンスおよびマニュアル、現行の資本利得税の税率・控除額、およびCARF実施に関する公式文書を利用している。公表統計から導かれた計算は、HMRCが数値を四捨五入しているため近似値である。

本記事は一般的な情報の提供を目的としており、税務、法律、または金融に関する助言を構成するものではない。税務上の取り扱いは個々の状況に依存し、変更される可能性がある。読者は必要に応じて、HMRCのガイダンスまたは英国の資格を持つ税務専門家に相談されたい。

出典：Coindoo