ドイツ、暗号資産の新たな課税制度を検討

ドイツ財務省は、Bitcoin、Etherなどの交換可能な暗号資産の利益を、同国の資本所得税のルールに基づいて課税することを検討していると報じられています。Deutschlandfunkは9月9日、この案が資産の保有期間にかかわらず、実現利益に25%の税率を適用すると報じました。

連帯付加税に加え、該当する場合は教会税によって実効税率が上昇する可能性があります。ただし、財務省は基となる草案を公表していません。そのため、この案は法律ではなく、議会に提出される前に変更される可能性があります。

報道された計画では、資産を購入した日付に基づいて適用制度が決まります。2027年1月1日より前に取得した暗号資産には現行の税制が維持され、それ以降に購入した資産には提案されている資本所得税制度が適用されます。その結果、同じトークンを購入した場合でも、購入日が異なるだけで別のルールが適用される可能性があります。

旧来の保有分には現行ルールを維持

ドイツでは現在、個人が保有する暗号資産を取得から1年以内に売却した場合、その利益は一般に私的売却による所得として扱われます。1年を超えて保有した後の売却は、原則として非課税です。また、私的売却取引による年間利益の合計が€1,000未満の場合も非課税です。事業活動やステーキング、レンディングによる所得には、異なるルールが適用される可能性があります。

報道された案では、2026年末以降に購入した暗号資産について1年間の非課税措置を廃止する一方、旧来の保有分には現行の扱いを維持します。公表される草案では、新制度が現行ルールとどのように連動するのか、既存の年間免除や控除が引き続き適用されるのかを明確にする必要があります。

現在の財務省の指針では、ある暗号資産を別の暗号資産と交換することは、手放した資産の売却と、受け取った資産の取得に当たります。暗号資産を商品やサービスの支払いに使うことも、売却とみなされる可能性があります。

したがって、税務記録にはユーロへの換金履歴だけでなく、取得日、交換時の価値、取引コストも含める必要があります。公表される草案では、提案された資本所得税制度の下で、こうした記録をどのように利用するのかを説明する必要があります。

源泉徴収は2028年に始まる可能性

自動的な税の源泉徴収は、新たな課税制度の施行から1年後に始まると報じられています。この遅れは徴税の開始時期に関するものであり、納税義務がいつ発生するかを必ずしも決めるものではありません。

報道どおりに法制化された場合、プラットフォームが取引時に税を差し引かなかったとしても、2027年中に課税対象となる利益が発生する可能性があります。自動源泉徴収が行われていないからといって、納税義務がないとは限りません。

Handelsblattは、この遅れが事業者に必要な技術的プロセスを整備する時間を与えるためだと報じました。運用ルールが公表されるまでは、取引所が納税者のドイツにおける税務上の立場を完全に計算できるとは考えるべきではありません。

複数の暗号資産に対する適用範囲は不明確

公表された報道では、Bitcoin、Etherおよびその他の「交換可能な暗号資産」に言及されています。しかし、ステーブルコイン、NFT、トークン化証券、流動性プールのポジション、ステーキングやレンディングによる報酬を提案がどのように扱うのかは明らかになっていません。

また、草案では利益と損失をどのように相殺できるのか、年間の免除や控除をどのように適用するのかを説明する必要があります。表面上の税率が25%のままであっても、こうした詳細はアクティブなトレーダーに影響を及ぼす可能性があります。

現時点の報道では、海外取引所、分散型プロトコル、自己管理ウォレットを通じて行われる取引に源泉徴収がどのように適用されるのかも説明されていません。資産をプラットフォーム間で移転した際、事業者にどのような情報が必要となるのかも不明です。これらのルールによって、サービス提供者が実行できる計算と、納税者自身が管理しなければならない記録の範囲が決まります。

提案は初期段階にとどまる

この措置は、政府内での初期調整段階にあります。草案が公表されれば、定義、経過措置、源泉徴収要件を初めて検証できる機会となります。

財務省は、この改革によって2031年までに年間約€3億5,000万の追加税収が生じると見込んでいると報じられています。この金額は市場全体で予想される財政効果を示すものであり、個々の保有者に生じる可能性のある負担額ではありません。

ドイツの計画は、より広範なEUの税制案と混同すべきではありません。暗号資産取引への課税を含む別のEUの提案は、実現利益に対するドイツの所得税とは異なる仕組みで運用されます。

暗号資産の保有者は、特に提案されている基準日の前後に行った取引について、取得と売却に関する完全な記録を保管し、必要に応じて有資格の税務専門家に相談すべきです。本記事は情報提供のみを目的としており、税務、法務、金融に関する助言を構成するものではありません。