La Corte Suprema (SC) ha confermato un accertamento di 39,37 milioni di pesos per dazi doganali, imposta sul valore aggiunto (IVA) e sovrattassa a carico di Colgate-Palmolive Philippines, Inc. (CPPI), relativo a pagamenti di royalty e oneri collegati alle sue importazioni.

Con una decisione promulgata il 30 aprile 2026 e resa pubblica lunedì, la Terza Divisione della Corte Suprema ha respinto il ricorso della CPPI avverso una sentenza della Court of Tax Appeals (CTA) secondo cui le royalty pagate a Colgate-Palmolive Co. (CPC) facevano parte del valore imponibile in dogana dei beni importati.

La CPPI pagava alla CPC, società capogruppo, royalty per l'utilizzo della proprietà intellettuale della CPC nelle Filippine.

La sentenza evidenzia come gli accordi di royalty legati ai beni importati possano influire sulla determinazione del valore in dogana, in particolare quando il pagamento è collegato al diritto di vendere prodotti a marchio sul mercato locale. L'alta corte ha inoltre confermato l'applicazione dell'IVA sulle tariffe di arrastre e wharfage, ossia i compensi per la movimentazione del carico e per l'utilizzo delle strutture portuali, e ha stabilito che la CPPI è tenuta al pagamento di interessi in difetto e di interessi di mora sulla relativa IVA dovuta in difetto.

La CTA aveva ordinato alla CPPI di pagare al Bureau of Customs (BoC) 39,37 milioni di pesos, così suddivisi: 34,53 milioni di pesos di dazi doganali in difetto, 3,62 milioni di pesos di IVA sui dazi, 251.045,87 pesos di IVA in difetto sulle tariffe di arrastre e wharfage e una sovrattassa del 25% pari a 968.433,92 pesos.

Secondo la Corte Suprema, i pagamenti di royalty della CPPI soddisfacevano i tre requisiti di imponibilità doganale previsti dall'articolo 201 del Tariff and Customs Code of the Philippines, il codice doganale e tariffario delle Filippine: le royalty devono essere correlate ai beni importati, essere pagate direttamente o indirettamente dall'acquirente e costituire una condizione di vendita.

In base al contratto di licenza, la CPPI pagava alla CPC royalty pari al 5% delle vendite nette totali dei prodotti in licenza, indipendentemente dal fatto che i prodotti fossero importati o fabbricati localmente.

«Pertanto, le royalty che la CPPI è tenuta a pagare alla CPC comprendono anche l'utilizzo della proprietà intellettuale associata o correlata ai beni importati», si legge nella decisione, redatta dalla giudice associata Maria Filomena D. Singh.

La corte ha inoltre accertato che l'obbligo di pagamento delle royalty soddisfaceva il test della condizione di vendita.

«La corte concorda quindi con la Divisione e con l'En Banc della CTA sul fatto che il pagamento della royalty pattuita è inseparabile dall'acquisto dei beni della CPC», si legge nella sentenza.

L'alta corte ha confermato l'esclusione delle royalty attribuibili ai prodotti fabbricati localmente, in quanto non soggetti a dazi doganali.

Ha precisato che la base imponibile delle royalty soggette a dazio ammontava a 690,63 milioni di pesos, da cui derivano 34,53 milioni di pesos di dazi doganali in difetto e 3,62 milioni di pesos di IVA.

La Corte Suprema ha inoltre confermato l'accertamento IVA sulle tariffe di arrastre e wharfage, stabilendo che esse rientrano tra gli “altri oneri” inclusi nella base imponibile IVA dei beni importati ai sensi dell'articolo 107 del National Internal Revenue Code, il codice delle imposte interne.

«Sia le tariffe di wharfage che quelle di arrastre sono oneri necessari per far uscire i beni importati dalla nave e metterli a disposizione del destinatario prima del loro rilascio dalla custodia doganale», si legge nella sentenza.

La CPPI aveva sostenuto che tassare tali tariffe equivaleva a una doppia imposizione, in quanto le aveva già pagate alla Philippine Ports Authority e a International Container Terminal Services, Inc.

«L'incidenza e il presupposto dell'imposta sono diversi, il che esclude qualsiasi accertamento di doppia imposizione», ha affermato la corte.

La Corte Suprema ha modificato la sentenza della CTA stabilendo che la CPPI è tenuta al pagamento di interessi in difetto su 4,84 milioni di pesos di IVA dovuta in difetto.

La CTA aveva ritenuto di non dover applicare gli interessi in difetto, sostenendo che l'articolo 249(B) del codice tributario si applicava solo alle imposte sui redditi, sulle successioni e sulle donazioni dovute in difetto.

L'alta corte ha respinto questa interpretazione, affermando che il codice tributario non limita gli interessi in difetto a tali imposte e che gli interessi si applicano a tutte le imposte interne, IVA inclusa.

«L'articolo 249(A) stabilisce espressamente che gli interessi devono essere accertati e riscossi su “qualsiasi importo di imposta non versato” dalla data prescritta per il pagamento fino all'integrale pagamento», ha rilevato la corte.

Alla CPPI è stato ordinato di pagare interessi in difetto su 4,84 milioni di pesos di IVA dovuta in difetto, al tasso del 20% annuo dalla data prescritta per il pagamento, ovvero dal momento in cui il BoC ha rilasciato le importazioni in questione nell'ottobre 2003, fino al 31 dicembre 2017.

È stato inoltre ordinato di pagare interessi di mora sulla stessa IVA dovuta in difetto, al tasso del 20% annuo dal 9 giugno 2008, data della notifica e dell'intimazione di pagamento, fino al 31 dicembre 2017.

Gli interessi in difetto e gli interessi di mora si sono applicati contemporaneamente dal 9 giugno 2008 al 31 dicembre 2017.

Dal 1° gennaio 2018 si applica solo l'interesse di mora, al tasso del 12% annuo, fino all'integrale pagamento. — Mark Joseph M. Sanchez