La fatturazione elettronica non è una novità per le Filippine. Sebbene sia diventata recentemente un tema di primo piano nei dibattiti fiscali, fa parte delle leggi fiscali del Paese dal Tax Reform for Acceleration and Inclusion (TRAIN) Act del 2017, entrato in vigore il 1° gennaio 2018. La sfida ora, secondo un dirigente fiscale di PwC Filippine, è trasformare quel quadro legislativo in un sistema che funzioni nella pratica. Con l'avvicinarsi della scadenza di fine anno, la questione ha assunto una nuova urgenza per le imprese ancora ai primi passi della transizione.

Scrivendo in una colonna di opinione per BusinessWorld, Mac Kerwin Visda, direttore del dipartimento Tax Services di Isla Lipana & Co., società membro filippina della rete globale PricewaterhouseCoopers, ha sostenuto che le Filippine sono state relativamente precoci nel riconoscere la direzione dell'amministrazione fiscale. Quando il TRAIN fu approvato, meno di 20 giurisdizioni avevano introdotto qualche forma di fatturazione elettronica obbligatoria o graduale. Quasi un decennio dopo, oltre 50 Paesi l'hanno integrata nei loro sistemi fiscali. L'ironia, ha osservato Visda, è che, pur essendo tra i primi Paesi ad aver legislato il concetto, le Filippine si trovano ora a recuperare terreno rispetto a giurisdizioni che hanno tradotto con successo le politiche in pratica.

Il TRAIN richiedeva a esportatori, attività di e-commerce e grandi contribuenti di emettere fatture elettroniche e, in seguito, di trasmettere elettronicamente al Bureau of Internal Revenue (BIR) i dati delle transazioni una volta resi disponibili i sistemi necessari. La legge prevedeva l'attuazione entro cinque anni, indicando di fatto il 2023. Eppure, mentre il 2026 volge al termine, la maggior parte delle imprese — ad eccezione dei contribuenti nel programma pilota del BIR — sta appena iniziando la transizione verso fatture strutturate e leggibili dalle macchine, mentre la reportistica elettronica delle vendite al BIR resta un passo futuro.

Questo ritardo, ha argomentato Visda, non dovrebbe oscurare l'importanza degli sforzi del governo. L'agenda di trasformazione digitale del BIR merita sostegno e, se attuata correttamente, ha il potenziale per ridefinire il rapporto tra contribuenti e autorità fiscali.

Lezioni dalla Corea del Sud

La Corea del Sud offre uno sguardo su come potrebbe essere quel futuro. Quando ha introdotto le fatture fiscali elettroniche obbligatorie nel 2011, il sistema avrebbe coperto, secondo i resoconti, il 99,8% delle transazioni per valore entro il primo anno. Ancora più importante, le discrepanze tra dichiarazioni di vendita e di acquisto che un tempo richiedevano fino a 18 mesi per essere individuate sono state rilevate in circa tre mesi. Il vero valore, quindi, non era la fattura in sé, ma la visibilità creata dai dati che sta dietro ad essa.

Lo stesso principio si applica alle Filippine. Per il governo, dati sulle transazioni migliori consentono una rilevazione più precoce delle anomalie, verifiche più mirate e un uso più efficiente delle risorse di controllo. Invece di ricostruire le transazioni anni dopo attraverso casse di documenti e fogli di calcolo, le autorità fiscali accedono alle informazioni più vicine al momento in cui l'attività economica è avvenuta.

Anche le imprese hanno da guadagnare. Chiunque abbia subito una verifica fiscale conosce il tempo e l'impegno minuzioso spesi per recuperare documenti, riconciliare cifre, spiegare le differenze e rispondere alle richieste di documentazione di supporto. Gran parte di tale sforzo deriva dalla frammentazione delle informazioni tra sistemi contabili, dichiarazioni fiscali, registrazioni doganali e fonti di dati di terze parti. Un ambiente di fatturazione elettronica che funzioni correttamente ha il potenziale per ridurre gran parte di tale attrito rendendo le informazioni più facili da recuperare e riconciliare.

Un divario operativo, non legislativo

Tuttavia, la tecnologia da sola non garantisce risultati migliori. Il dibattito attuale non dovrebbe più ruotare attorno alla questione se la fatturazione elettronica sia una buona idea — questo è un dato acquisito, ha scritto Visda. La domanda più importante è se il quadro che la circonda sia abbastanza completo da consentire ai contribuenti di adempiere con fiducia. Il divario non è più legislativo; è operativo.

Il BIR ha già emesso indicazioni importanti attraverso la Revenue Memorandum Circular (RMC) n. 98-2026 e ha recentemente lanciato il portale EIS potenziato. I contribuenti sanno che le fatture non possono essere semplicemente modificate o eliminate. Sanno che gli aggiustamenti richiedono documenti giustificativi e che esistono procedure per i casi in cui i sistemi non siano disponibili. Ciò che resta meno chiaro è come verranno trattati gli scenari aziendali reali una volta che il sistema diventi pienamente operativo.

Diverse questioni pratiche restano aperte. Cosa accade quando un cliente rifiuta una fattura? Come va trattato l'obbligo di emettere una copia della fattura timbrata quando il fornitore di servizi ha detratto l'IVA a debito su crediti non riscossi? La RMC n. 98-2026 prevede espressamente che le regole sugli aggiustamenti delle vendite saranno disciplinate da future indicazioni.

Non si tratta di questioni marginali. Situano al centro di molte transazioni commerciali e spesso determinano se i sistemi possano essere progettati correttamente fin dall'inizio. Senza indicazioni adeguate, le imprese potrebbero trovare difficile progettare sistemi che restino conformi man mano che il quadro diventa pienamente operativo.

I Paesi con regimi più maturi hanno affrontato queste questioni in modo assai dettagliato. Il framework MyInvois della Malaysia, ad esempio, precisa come fornitori e clienti possano rifiutare, annullare e rettificare le fatture, con tempistiche e requisiti documentali. Anche il sistema indiano stabilisce procedure rigorose per annullamenti e sostituzioni. Queste regole offrono alle imprese maggiore certezza coprendo l'intero ciclo di vita di una transazione, non soltanto il momento dell'emissione.

Le Filippine dovranno prima o poi raggiungere lo stesso livello di specificità. In assenza di ciò, le imprese potrebbero sviluppare soluzioni incoerenti, sostenere costi di attuazione non necessari e affrontare contese evitabili durante le verifiche.

Tempistiche e competenze

Le tempistiche contano quanto la chiarezza. Per molte organizzazioni, questa transizione non è un semplice aggiornamento software. Spesso richiede modifiche ai sistemi ERP, ai processi contabili, ai controlli interni, alle procedure di onboarding dei clienti e agli accordi con i fornitori. Queste modifiche coinvolgono simultaneamente i team di operations, tecnologia, finanza, fiscale e acquisti, e un ritardo o un problema di progettazione in un'area può compromettere l'intera attuazione. Le imprese hanno bisogno di tempo sufficiente per costruire, testare e stabilizzare i propri sistemi prima che gli obblighi di conformità diventino esigibili.

Altrettanto importante è l'accesso a fornitori di soluzioni esperti. Molte delle questioni pratiche che i contribuenti filippini affrontano oggi sono già state incontrate altrove. Le lezioni di Corea del Sud, India e Malaysia, nonché di giurisdizioni come Italia, Messico e Brasile, non dovrebbero dover essere riscoperte a spese locali. Sfruttare l'esperienza globale può contribuire ad accorciare i tempi di attuazione ed evitare errori costosi.

Il BIR ha aperto il periodo di domanda per l'accreditamento dei fornitori di soluzioni di fatturazione elettronica (ESP), che sarà sottoposto a un processo rigoroso. I contribuenti sperano in numerosi ESP accreditati per poter scegliere la soluzione più adatta alle esigenze della propria organizzazione.

Più urgente, i contribuenti hanno espresso seria preoccupazione per la scadenza di conformità fissata per la fine dell'anno. Il periodo limitato per le domande di accreditamento degli ESP si chiude il 30 ottobre, con il processo di accreditamento e la pubblicazione dell'elenco ufficiale degli ESP accreditati che seguiranno. In pratica, i contribuenti possono iniziare con fiducia il processo formale di procurement e onboarding solo una volta identificati ufficialmente i fornitori accreditati, restando loro tempo limitato per completare selezione dei fornitori, contrattualistica, integrazione dei sistemi, test e altri requisiti di attuazione entro la fine dell'anno. La pubblicazione dell'elenco ufficiale degli ESP e la promessa guida sugli aggiustamenti delle vendite sono quindi i due sviluppi da seguire a breve termine, poiché entrambi si trovano sul percorso critico verso la scadenza di fine anno.

Tre condizioni per il successo

In definitiva, un'attuazione di successo riposa su tre elementi: regole chiare, tempistiche realistiche e accesso alle competenze adeguate. Non sono concessioni ai contribuenti, ha sostenuto Visda, ma condizioni necessarie perché il sistema funzioni come previsto. Quando le imprese comprendono le regole e dispongono di tempo e supporto sufficienti per attuarle correttamente, è più probabile che il governo riceva informazioni accurate, affidabili e utili.

Le Filippine non stanno più decidendo se perseguire questa riforma — quella decisione è stata presa anni fa. La sfida ora è l'esecuzione. Il successo non sarà misurato da quante fatture elettroniche vengono generate o trasmesse, ma da se il sistema rende la conformità più semplice, le verifiche più efficienti e l'amministrazione fiscale più credibile. La fattura in sé è solo il veicolo; ciò che conta davvero è la fiducia, la trasparenza e la responsabilità che ne derivano.

Alla fine, l'obiettivo non è mai stata la digitalizzazione fine a sé stessa. Si è sempre trattato di costruire un sistema fiscale che funzioni meglio e si guadagni la fiducia di chiunque ne dipenda.

Le opinioni espresse nell'articolo sono esclusivamente quelle dell'autore e non rappresentano necessariamente quelle di Isla Lipana & Co. Il contenuto ha finalità puramente informative e non deve essere usato in sostituzione di una consulenza specifica.

Mac Kerwin Visda è direttore del dipartimento Tax Services di Isla Lipana & Co., società membro filippina della rete globale PricewaterhouseCoopers. Può essere contattato all'indirizzo mac.kerwin.visda@pwc.com.