La Commissione Ways and Means della Camera ha approvato l'H.R. 10357 con un voto di 38–5, facendo avanzare un pacchetto fiscale sulle crypto il cui fulcro esenterebbe dal calcolo di plusvalenze o perdite i pagamenti di piccole commissioni su asset digitali. Cinque democratici hanno votato contro la misura, secondo Bloomberg Government, mentre il risultato complessivo indicava il sostegno di membri di entrambi i partiti. La legge passa ora all'intera Camera, sebbene i leader della Camera non abbiano annunciato quando sarà sottoposta a votazione in Aula.

L'approvazione in commissione è avvenuta un giorno dopo che il Senato non è riuscito ad avanzare la più ampia Digital Asset Market CLARITY Act. Sebbene le misure affrontino aspetti diversi della politica sulle crypto, i loro esiti contrastanti suggeriscono che le disposizioni fiscali più ristrette potrebbero attualmente avere un percorso più chiaro nel Congresso rispetto alla legislazione completa sui mercati.

La regola dei 10 dollari elimina il calcolo di plusvalenze o perdite

Secondo l'attuale trattamento fiscale feder, usare criptovalute per pagare una commissione di blockchain può contare come cessione di quell'asset. Un contribuente potrebbe quindi dover confrontare il valore dell'asset al momento dell'acquisto con quello al momento dell'uso, anche quando la plusvalenza o perdita risultante ammonta a pochi centesimi. Per i contribuenti che pagano tali commissioni frequentemente, ogni pagamento genera il proprio calcolo, quindi l'onere contabile cresce con il numero di transazioni anziché con gli importi coinvolti.

Il testo sostitutivo proposto dalla commissione eliminerebbe tale calcolo quando gli asset digitali sono usati per pagare commissioni di rete o di transazione qualificate e la commissione aggregata non supera i 10 dollari. Le transazioni sottostanti possono comunque generare plusvalenze tassabili proprie.

Commissioni di rete e di transazione seguono regole diverse

La legge separa le commissioni di rete dalle commissioni di transazione. Una commissione di rete qualificata è pagata per la validazione o l'elaborazione di uno o più trasferimenti su una blockchain, e la commissione totale associata al trasferimento — o al gruppo di trasferimenti — non deve superare i 10 dollari.

Una commissione di transazione qualificata include commissioni di intermediazione, trading, liquidità e simili collegate all'acquisto o alla vendita di asset digitali. Per questa categoria, l'asset usato per pagare la commissione deve generalmente essere dello stesso tipo dell'asset coinvolto nella transazione sottostante.

La soglia si applica alla commissione aggregata. Dividere un addebito in diversi pagamenti più piccoli non creerebbe un'indennità separata di 10 dollari per ciascuna parte. La legge richiederebbe inoltre un aggiustamento della base imponibile o delle detrazioni ammissibili, una salvaguardia intesa a impedire ai contribuenti di escludere una plusvalenza o perdita sulla commissione e poi rivendicare nuovamente lo stesso importo tramite la base imponibile o una detrazione.

Chi non si qualificherebbe per l'esenzione sulle commissioni

L'esenzione non si applicherebbe uniformemente a ogni contribuente o transazione. Le esclusioni proposte coprono le commissioni collegate a diverse attività professionali o ad alto volume, tra cui:

• Attività svolta da un trader, broker o dealer di asset digitali
• Validazione blockchain, batching di transazioni o attività commerciali simili
• Certi contribuenti che hanno completato più di 5.000 trasferimenti di asset digitali durante l'anno precedente
• Asset già coperti da specifiche regole fiscali mark-to-market

Il Dipartimento del Tesoro sarebbe autorizzato a emettere regole per prevenire l'uso improprio dell'esenzione. Tale autorità potrebbe essere usata per impedire ai contribuenti di dividere una commissione o transazione in parti più piccole al solo fine di rimanere sotto la soglia 10 dollari.

La legge copre anche le wash sale e i prestiti di asset digitali

L'H.R. 10357 va oltre le piccole commissioni di transazione. Altre disposizioni affrontano come le regole fiscali si applicherebbero alle perdite su certi asset digitali negoziati e agli asset trasferiti tramite accordi di prestito qualificati.

La legge estenderebbe le regole su wash sale e constructive sale a certi asset digitali negoziati coperti. Le regole sulle wash sale impediscono a un investitore di rivendicare una perdita fiscale dopo aver venduto un asset e rapidamente riacquistato lo stesso o un asset sostanzialmente identico. Secondo l'attuale legge fiscale federale, tali regole si applicano ad azioni e titoli anziché ad asset digitali, quindi la disposizione modificherebbe lo status quo per gli asset che copre. Il testo proposto non coprirebbe necessariamente ogni criptovaluta; la sua portata dipenderebbe dal fatto che l'asset e la transazione rientrino nelle definizioni della legge.

Un prestito qualificato di asset digitali potrebbe evitare di essere trattato come una vendita immediata. Tale struttura ricorda le regole sui prestiti di titoli di lunga data, in base alle quali un prestito di azioni con l'obbligo di restituire titoli equivalenti generalmente non è trattato come una vendita. L'esenzione si applicherebbe solo quando il mutuatario è tenuto a restituire asset digitali equivalenti e l'accordo soddisfa le altre condizioni della legge.

Lo sgravio sulle commissioni non inizierebbe prima del 2028

Se il Congresso approva la legislazione, l'esenzione per le piccole commissioni si applicherebbe alle cessioni qualificate effettuate dopo il 31 dicembre 2027. I contribuenti continuerebbero quindi a usare l'attuale trattamento per tutto il 2027. Tale data di inizio si applica specificamente all'esenzione per le piccole commissioni, e non si deve presumere che ogni disposizione nel pacchetto più ampio entri in vigore contemporaneamente.

La legge deve ancora affrontare il calendario del Congresso

L'H.R. 10357 richiede ancora l'approvazione dell'intera Camera e del Senato, seguita dalla firma del presidente. Il suo ostacolo immediato è il tempismo: la Camera ha eliminato sei giornate di votazioni di settembre ed è programmata per iniziare il suo prossimo periodo di votazioni il 12 novembre, lasciando tempo limitato per una votazione in Aula prima della pausa per le elezioni di metà mandato.

La legge può comunque ricevere esame alla Camera durante una sessione post-elettorale. Tuttavia, se il Congresso non la approva prima della fine dell'attuale Congresso, la proposta dovrebbe essere presentata nuovamente nel prossimo Congresso.

L'H.R. 10357 è stato approvato in commissione ma non è ancora diventato legge. Questo articolo è fornito a solo scopo informativo e non costituisce consulenza legale, fiscale, finanziaria o di investimento.